ПДВ з вартості наданих послуг нарахуєте за формулою:
ПДВ до нарахування
Платити ПДВ доведеться за рахунок власних коштів.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух для комерційної версії
1. Рекомендація: Коли організація зобов'язана відмовитися від спрощенки
Підстави для відмови від ССО
Організації (в т.ч. автономні установи) зобов'язані відмовитися від спрощенки, якщо буде допущено хоча б одна невідповідність умовам її застосування, а саме:
- за підсумками звітного (податкового) періоду доходи з урахуванням коефіцієнта-дефлятора перевищать 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,067); *
- середня чисельність співробітників перевищить 100 осіб;
- частка участі інших організацій в статутному капіталі організації, яка застосовує спрощенку, перевищить 25 відсотків;
- залишкова вартість основних засобів перевищить 100000000руб. ;
- у організації з'являться філії (представництва) або виникнуть інші обставини, при яких застосування спрощеної системи оподаткування заборонено;
- організація, яка сплачує єдиний податок з доходів, стане учасником договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.
Такий порядок передбачений пунктами 4 і 4.1 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.
Докладний перелік організацій, які не мають права застосовувати спрощенку. наведено в пунктах 3 і 4 статті 346.12 і пункті 3 статті 346.14 Податкового кодексу РФ.
Період відмови від ССО
Відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування потрібно з початку того кварталу, в якому відбулася подія, що не допускає подальше застосування цього спецрежиму. З початку цього кварталу розраховуйте і платите податки відповідно до загальної системи оподаткування *. Такі правила встановлені пунктом 4 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.
Повідомлення податкової інспекції
Увага: якщо платник податку не повідомить в податкову інспекцію про втрату свого права застосовувати спрощенку або порушить терміни надання повідомлення, він може бути оштрафований. Розмір штрафу за неподання документа становить 5000 руб. (П.1 ст.129.1 НКРФ).
Крім того, за подібні порушення передбачена адміністративна відповідальність. За заявою податкової інспекції суд може оштрафувати посадових осіб платника податків (наприклад, керівника) на суму від 300 до 500 руб. (Ч.1 ст.15.6 КоАПРФ).
державний радник податкової служби РФ I рангу
2. Рекомендація: Як перейти з спрощенки на загальну систему оподаткування
Якщо після переходу на загальну систему оподаткування організації надходить оплата за майно (роботи, послуги), реалізоване в період застосування спрощеної системи оподаткування, ПДВ на ці суми нараховувати не потрібно. *
З 1-го числа кварталу, в якому організація втратила право на застосування спрощеної системи оподаткування, вона стає платником ПДВ (п.4.1 ст.346.13 НКРФ). Це означає, що з початку цього кварталу (т. Е. З моменту переходу на загальну систему оподаткування) організація повинна нараховувати ПДВ по всіх операціях, які є об'єктом оподаткування з цього податку. *
Стосовно товарів (робіт, послуг, майнових прав), що реалізуються на умовах передоплати, дійте в наступному порядку *.
Якщо аванс отримано до переходу на загальну систему оподаткування, а реалізація сталася після переходу, ПДВ нарахуєте тільки на дату реалізації. Нараховувати ПДВ з авансу не потрібно. *
Якщо і надходження авансу і реалізація товарів (робіт, послуг, майнових прав) в рахунок отриманого авансу відбулися після переходу на загальну систему оподаткування, ПДВ треба нарахувати як на дату отримання авансу, так і на дату реалізації. При цьому при нарахуванні ПДВ за фактом реалізації раніше нарахований ПДВ з авансу можна прийняти до відрахування *.
Стосовно товарів (робіт, послуг, майнових прав), що реалізуються без передоплати, ПДВ нараховувати, якщо відвантаження відбулося після переходу на загальну систему оподаткування. Якщо реалізація відбулася до дати переходу, ПДВ нараховувати не потрібно, оскільки в той період платником ПДВ організація не визнавалася. *
Ситуація: чи потрібно виставити рахунок-фактуру і заплатити ПДВ по товарах, відвантажених в тих місцях кварталу, коли про зміну податкового режиму було невідомо. Організація втратила право на застосування спрощеної системи оподаткування та переходить на загальну систему оподаткування *
Головбух радить *. є аргументи, що дозволяють організації при переході з спрощенки на загальну систему оподаткування виставляти рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ по операціях, здійснених раніше ніж за п'ять днів до втрати права на застосування спецрежиму. Вони полягають в наступному.
У деяких випадках ПДВ стосовно товарів (робіт, послуг, майнових прав), придбаним в період застосування спрощеної системи оподаткування, після переходу на загальну систему оподаткування можна прийняти до відрахування.
Відрахування по ПДВ застосовуйте тільки щодо тих товарів (робіт, послуг, майнових прав), вартість яких не була врахована при розрахунку єдиного податку *. Наприклад, щодо виконаних підрядних робіт та матеріалів, придбаних для капітального будівництва, яке організація не встигла закінчити в періоді застосування спрощеної системи оподаткування.
Ситуація. чи може організація прийняти до відрахування суму ПДВ по товарах (роботах, послугах, майнових прав), придбаним в період застосування спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування «доходи». Організація переходить на загальну систему оподаткування *
При переході з спрощенки на загальну систему оподаткування суми ПДВ, пред'явлені організації при придбанні товарів (робіт, послуг), приймаються до відрахування на загальних підставах, за умови що товари (роботи, послуги) не були віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по єдиному податку . Положення пункту 6 статті 346.25 Податкового кодексу РФ, в якому прописано це правило, на відміну від інших норм цієї статті не обмежують його застосування в залежності від обраного об'єкта оподаткування єдиним податком: «доходи» або «доходи за вирахуванням витрат».
Увага*. на практиці при проведенні податкових перевірок інспекції відмовляють у праві на відрахування ПДВ організаціям, які до переходу на загальну систему оподаткування застосовували спрощенку і платили єдиний податок з доходів.
Доводи перевіряючих зводяться до того, що організація, яка застосовує спрощенку з об'єктом оподаткування «доходи», відсутні підстави для віднесення вартості придбаних товарів (робіт, послуг, майнових прав) до витрат, віднімається з податкової бази, а також не виникає права на застосування податкового вирахування з ПДВ при переході на загальну систему оподаткування.
Отже, в ситуації, що розглядається, не дивлячись на роз'яснення Мінфіну Росії, рішення про вирахування ПДВ організація повинна прийняти, враховуючи можливі ризики.
Приклад обліку вхідного ПДВ. Організація перейшла з спрощенки на загальну систему оподаткування *
У II кварталі поточного року ЗАТ «Альфа» втратило право на застосування спрощеної системи оподаткування. Організація перейшла на загальну систему оподаткування. Єдиний податок при спрощеній системі організація заплатила тільки за I квартал.
- заборгованість покупців за відвантажені товари в сумі 118 000 руб .;
- заборгованість перед постачальниками за матеріали в сумі 59 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 9000 руб.).
У II кварталі дебіторська і кредиторська заборгованість була погашена. При розрахунку податку на прибуток за перше півріччя поточного року бухгалтер «Альфи» включив:
- до складу доходів - 118 000 руб .;
- до складу витрат - 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.).
Суму вхідного ПДВ (9000 руб.) «Альфа» прийняла до відрахування в II кварталі.
При втраті права на застосування спрощеної системи оподаткування протягом року організація повинна формувати податкову звітність: *
- за єдиним податком за період застосування спрощеної системи оподаткування;
- по податках, платником яких організація стає після переходу на загальну систему оподаткування;
- по податках, від сплати яких в період застосування спрощеної системи оподаткування організація не звільнялася (наприклад, по транспортному та земельного податків).
Це випливає з положень пункту 2 статті 346.11 Податкового кодексу РФ.
Декларацію за єдиним податком здайте не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому організація втратила право пріменятьспецрежім (п.3 ст.346.23 НКРФ). При цьому організації, які розраховували єдиний податок з різниці між доходами і витратами, повинні зіставити суми нарахованого єдиного податку з розрахунковою сумою мінімального податку. Якщо сума мінімального податку виявиться більше, різницю доведеться доплатити. Термін сплати - не пізніше терміну подачі декларації за єдиним податком. *
Такий порядок випливає з сукупності норм статті 163. пункту 5 статті 174 та пункту 4.1 статті 346.13 Податкового кодексу РФ.
Порядок подання декларацій по податках, від яких в період застосування спрощеної системи оподаткування організація не звільнялася, після переходу на загальну систему оподаткування не змінюється. *
державний радник податкової служби РФ I рангу
3. Рекомендація: Як розрахувати ПДВ
ПДВ до нарахування розраховуйте по кожній операції, що обкладається цим податком (п.1 ст.166 НКРФ). При цьому використовуйте формулу: *