Податковий облік грошових коштів, отриманих на ремонт спільного майна багатоквартирного будинку, залежить від джерел їх отримання:
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Згідно з підпунктом 5 пункту 1 статті 177 ЖК РФ по спеціальному рахунку здійснюються операції зарахувань внесків на капітальний ремонт, нарахування відсотків за неналежні виконання обов'язків по сплаті таких внесків. Операції по спеціальному рахунку, не передбачені пунктом 1 статті 177 ЖК РФ, не допускаються. Відсотки за неналежне виконання обов'язків по сплаті внесків на капітальний ремонт, отримані від власників приміщень в будинку, так само як і самі внески, в доходах не зважайте.
Порада: щоб уникнути суперечок з перевіряючими укладайте агентський договір до підписання договорів з підрядниками.
Порядок нарахування ПДВ при реалізації послуг з ремонту багатоквартирного будинку залежить від того, виконується ремонт підрядним або господарським способом.
Порада: оскільки порядок спрямування коштів в резерв на проведення поточного або капітального ремонту законодавчо не визначений, для підтвердження пільги розробіть і затвердите його самі. Для цього можна вчинити так.
ТСЖ (ТСН) може затвердити протоколом рішення загальних зборів власників приміщень про те, що плата за ремонт спрямовується на формування резерву. При цьому резерв майбутніх витрат у податковому обліку не створюється.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат на ремонт загального майна в багатоквартирному будинку (підрядним способом). Всі квартири будинки знаходяться у власності громадян
ТСЖ «Альфа» застосовує загальну систему оподаткування, використовує звільнення від ПДВ по операціях, передбачених підпунктом 30 пункту 3 статті 149 Податкового кодексу РФ.
В обліку були зроблені проводки:
Дебет 51 Кредит 76
- 118 000 руб. - отримані кошти на ремонт від власників приміщень;
Дебет 76 Кредит 86
- 118 000 руб. - кошти на ремонт визнані цільовими;
Дебет 20 Кредит 60
- 100 000 руб. - відображені витрати на ремонт, що виконується сторонніми підрядниками;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - виділено вхідний ПДВ.
Прийняти вхідний ПДВ до відрахування не можна, тому бухгалтер в ТСЖ включив його у вартість робіт:
Дебет 20 Кредит 19
- 18 000 руб. - скоригована вартість ремонтних робіт;
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. - перерахована оплата підряднику за рахунок коштів власників приміщень багатоквартирного будинку;
Дебет 86 Кредит 20
- 118 000 руб. - відображено витрачання цільових коштів на роботи з поточного ремонту.
Облік грошових коштів, отриманих ТСЖ (ТСН) на ремонт спільного майна багатоквартирного будинку, залежить від джерел їх отримання:
Згідно з підпунктом 5 пункту 1 статті 177 ЖК РФ по спеціальному рахунку здійснюються операції зарахувань внесків на капітальний ремонт, нарахування відсотків за неналежні виконання обов'язків по сплаті таких внесків. Операції по спеціальному рахунку, не передбачені пунктом 1 статті 177 ЖК РФ, не допускаються. Відсотки за неналежне виконання обов'язків по сплаті внесків на капітальний ремонт, отримані від власників приміщень в будинку, так само як і самі внески, в доходах не зважайте.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні витрат на ремонт загального майна в багатоквартирному будинку (підрядним способом). Всі квартири будинки знаходяться у власності громадян
ТСЖ «Альфа» застосовує спрощенку (об'єкт оподаткування - «доходи, зменшені на витрати»).
В обліку були зроблені проводки:
Дебет 51 Кредит 76
- 118 000 руб. - отримані кошти на ремонт від власників приміщень;
Дебет 76 Кредит 86
- 118 000 руб. - кошти на ремонт визнані цільовими;
Дебет 20 Кредит 60
- 100 000 руб. - відображені витрати на ремонт, що виконується сторонніми підрядниками;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - відбито вхідний ПДВ.
Дебет 20 Кредит 19
- 18 000 руб. - врахований вхідний ПДВ у вартості ремонтних робіт;
Дебет 60 Кредит 51
- 118 000 руб. - перерахована оплата підряднику за рахунок коштів власників приміщень багатоквартирного будинку;
Дебет 86 Кредит 20
- 118 000 руб. - відображено витрачання цільових коштів на роботи з поточного ремонту.
При розрахунку єдиного податку при спрощеній системі бухгалтер не брав до уваги цільові кошти в сумі 118 000 руб. ні в складі доходів, ні у складі витрат.