Якщо протягом року працівник був нерезидентом, а потім став резидентом, і, навпаки - з резидента став нерезидентом, то в обох випадках в ИФНС представляється одна довідка.
Якщо протягом року працівник був нерезидентом (податок вважався за ставкою 30%), а потім став резидентом (податок став вважатися за ставкою 13%), то 2-ПДФО подається таким чином:
- Роботодавець до закінчення поточного року здійснює перерахунок за ставкою 13%, починаючи з першого місяця. Повернення грошових коштів здійснюється роботодавцем за заявою співробітника. У податкову представляється одна довідка за ставкою 13%.
- Якщо ж рік уже закінчився, перерахунок і повернення податку проводиться податковим органом за місцем проживання (перебування) співробітника. Роботодавець подає довідку за ставкою 13%, вказавши в рядку «Сума податку утримана» фактично утриману суму податку. Після чого співробітник може звернутися з цією довідкою в ИФНС, де буде проведений повернення надміру утриманого податку.
Якщо протягом року працівник був резидентом (податок вважався за ставкою 13%), а потім став нерезидентом (податок став вважатися за ставкою 30%), то 2-ПДФО подається таким чином:
- Роботодавець до закінчення поточного року здійснює перерахунок за ставкою 30%, починаючи з першого місяця. У податкову представляється одна довідка за ставкою 30%.
- Якщо рік вже закінчився, роботодавець подає довідку за ставкою 30%, вказавши в рядку «Сума податку утримана» фактично утриману суму податку. Після чого роботодавець Доутримуємо ПДФО з поточних доходів співробітника. Якщо співробітник звільнився, і утримати ПДФО неможливо, то крім довідки з ознакою 1 слід подати до податкової довідку про неможливість стягнути ПДФО (з ознакою 2).
Детальну інформацію про порядок обчислення, утримання та перерахування ПДФО з виплат іноземним працівникам можна знайти в наступній статті.
Чи була корисна інформація?