До неприємних візитів треба готуватися заздалегідь
Перш за все фірми повинні знати, хто може прийти до них з перевіркою і якими правами володіють перевіряючі. Всіх контролерів генеральний директор «Стоматологія Аудит», член Російської колегії аудиторів, ведучий семінару Костянтин Ніколаєв умовно розділив на три великі групи. По-перше, це представники податкових інспекцій. Їх права і обов'язки зафіксовані в Податковому кодексі.
Коли чекати візиту з податкової
Особливу увагу компаніям слід приділяти податкових перевірок, оскільки вони викликають найбільші грошові втрати. Костянтин Миколаїв виділив кілька основних причин позапланових і регулярних перевірок. В першу «групу ризику» можна включити фірми, щодо яких контролери проводять зустрічні перевірки за різними підставами.
Другу групу складають компанії, які з яких-небудь показниками сильно відхиляються від усереднених даних. До них відносяться фірми, що входять до галузі високоприбуткового бізнесу (нафтові компанії, лесозаготавлівающіе і лісопереробні, золотодобувні та інші). А також фірми роздрібної торгівлі, які надають побутові, медичні послуги та послуги громадського харчування за готівковий розрахунок.
Сюди можна віднести і підприємства, які порушили терміни подачі будь-яких звітних документів, а також строки сплати податків та інших платежів до бюджету. Компанія, яка є збитковою після перших двох років діяльності, теж стає об'єктом позапланових перевірок з боку податкової служби.
Якщо різні контролюючі установи (пожежна служба, інспекція праці, санепіднагляд, медична, торговельна та інші інспекції) регулярно виносять постанови про адміністративні порушення, то компанія неодмінно викличе інтерес з боку податкової інспекції.
Великі грошові обороти, в тому числі готівкові, претензії до власників підприємства, використання різних схем ухилення від податків - ось далеко не весь список причин, за якими на фірму можуть прийти податківці з позаплановою перевіркою.
До речі, дискваліфікувати інспектори можуть не тільки керівника компанії, але і його заступника, головного бухгалтера та начальника підрозділу.
Якщо в трудовому договорі вказані в повному обсязі трудові обов'язки працівника, то інспектор попросить компанію пред'явити посадові інструкції на працівників. І хоча посадові інструкції не обов'язкові, але інспектори, як правило, їх вимагають. Причому на них повинні стояти підписи працівників, які свідчать про те, що вони ознайомлені зі своїми посадовими обов'язками.
Інструкція з техніки безпеки по роботі з обладнанням, що є джерелом підвищеної небезпеки, також відноситься до обов'язкових документів, які зажадають перевіряючі. Обов'язковий мінімум, який повинен бути на підприємстві, - це інструкція з охорони праці, в тому числі для операторів і користувачів комп'ютерів.
Інспектор також попросить надати інструкцію про захист персональних даних, правила протипожежної безпеки, штатні розписи, графіки відпусток, положення про оплату праці. Він обов'язково перевірить, чи з усіма наказами ознайомлений співробітник.
Будь-який співробітник в компанії повинен бути готовий до несподіваної перевірки. І головне, він повинен чітко уявляти, як вести себе з чиновниками. Для цього Костянтин Ніколаєв радить провести навчання персоналу. Крім цього наказом керівництва затвердити пам'ятку та інструкцію щодо взаємодії з контролерами.
Інструкція заснована на законодавстві. У ній керівництво фіксує вказівки співробітникам про правила поведінки на перевірках. Там можна записати, що персонал компанії може бути задіяний в перевірці тільки за згодою керівництва. Потім дати перелік повноважних представників фірми, які можуть дати такий дозвіл або представляти фірму під час перевірки.
В інструкції також слід написати, що співробітники компанії повинні негайно повідомити про перевірку керівництву. Убезпечити фірму можна і фразою про те, що вести розмови і відповідати на питання контролерів персоналу компанії заборонено. До речі, вимога це абсолютно правомірно. Пам'ятка дублює інструкцію в скороченому варіанті і завжди знаходиться у співробітника.
Три найважливіших документа
Позови до податкової служби - не рідкість для московського арбітражу. Однак компанія повинна правильно підготуватися і розпланувати весь судовий процес. За словами другого лектора, Рашита Нагаєва, судді Арбітражного апеляційного суду міста Москви, кожній фірмі необхідно знати три основних документа. Всі вони нерозривно пов'язані один з одним і пояснюють деякі питання вирішення спорів між чиновниками і платниками податків.
Якщо фірма - за своєю чи ініціативи або з волі інспекції - починає судитися, то максимально підготуватися до суду необхідно саме в суді першої інстанції. Адже 80 відсотків результату справи визначається саме там. Причому незалежно від того, чи буде справа розглядатися в апеляції, касації чи нагляді. Саме перша інстанція визначає напрямок справі, збирає докази.
Суть апеляційної інстанції полягає в тому, що суд на базі наявних фактів переоцінює їх. І статистика тут невблаганна. 70-90 відсотків рішень суду першої інстанції як на користь платників податків, так і на користь інспекторів апеляція залишає в силі.
Касація перевіряє правильність рішень першої та апеляційної інстанцій, але не переоцінює докази. Хоча деякі суди цим займаються. А судді наглядової інстанції перевіряють лише правильність застосування матеріального і процесуального права. У тому числі терміни і оформлення документів.
Як правильно вручити офіційний документ інспектору
Представникам фірм важливо вміти правильно вручати будь-які документи як окремому чиновнику, так і держустанові в цілому. На практиці виникає два варіанти розвитку подій. Перший - чиновник погоджується взяти документ. Наприклад, представник фірми приносить до податкової інспекції заяву про залік податків. У цьому випадку на його копії інспектор ставить відмітку про прийом: дату, підпис, його розшифрування, свою посаду, штамп установи, а також номер вхідної кореспонденції. Якщо держслужбовець відмовляється ставити ці реквізити, то представник фірми може уточнити їх і дописати своєю рукою. До речі, коли паперу бере керівник установи або його заступник, штамп ставити не обов'язково.
Другий варіант - коли бюрократи з різних причин відмовляються приймати документи. Причини ці, як правило, є незаконними. Припустимо, фірма написала скаргу на дії якогось чиновника керівництву інспекції. У цій ситуації найпростіше відправити документи поштою - або цінним листом з описом, або рекомендованим листом. Г-н Миколаїв радить відправляти документи рекомендованим листом з повідомленням. Оскільки опис змісту листа в цьому випадку працівник пошти не запевняє, складіть супровідний лист з описом самі. Можете постаратися отримати поштовий штамп на своєму екземплярі супровідного листа, але це не обов'язково.
Пам'ятка співробітнику компанії
Як поводитися під час перевірки
Чиновнику на перевірці не можна:
- Вимагати від персоналу порушувати його посадові обов'язки.
- Здійснювати контрольні заходи за відсутності керівника або повноважного представника компанії.
- Вимагати пред'явити або вилучати документи (товари, матеріали, зразки і т. П.), Якщо вони не є предметом перевірки.
- Оглядати без добровільної згоди особисті речі і проводити обшук співробітників. Процедура огляду особистих речей та обшук без згоди співробітника вимагає спеціальної санкції.
Редакція дякує за допомогу в підготовці матеріалу організатора семінару - навчальний департамент компанії «Евроменеджмент».