Питання: ІП застосовує УСНО з об'єктом оподаткування "Доходи". Грошові кошти за реалізовані товари контрагенти - приватні особи перераховують на розрахунковий рахунок через електронний термінал. При цьому банк (за умовою договору) перераховує кошти на рахунок ІП вже за вирахуванням плати за виконання банком розрахунків. Тобто, наприклад, при продажу товару на 100 000 руб. на мій розрахунковий рахунок перераховується 97 800 рублів. Відповідно до п. 1 ст. 346.17 НК РФ датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податку іншим способом (касовий метод ). Яка сума повинна обкладатися податком 6%, якщо за фактом мій дохід по розрахунковому рахунку не 100 000, а 97 800 °
Відповідь: Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув інтернет-звернення про порядок застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів і повідомляє наступне.
Відповідно до пункту 1 статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, враховують доходи від реалізації відповідно до статті 249 Кодексу.
Згідно з пунктом 1 статті 249 Кодексу виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Відповідно до пункту 1 статті 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (касовий метод).
Відповідно до підпункту 9 пункту 1 статті 346.16 Кодексу витратами визнається вартість послуг, що надаються кредитними організаціями після їх фактичної оплати.
Разом з тим, витрати можуть враховувати при визначенні податкової бази тільки платники податків, які обрали об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат. Якщо платником податків обраний об'єкт оподаткування у вигляді доходів, він не має права зменшувати доходи на вироблені витрати, за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 статті 346.21 Кодексу.
Таким чином, у платника податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, при оплаті покупцями товарів через термінал пластиковими картами дохід обчислюється виходячи з усіх надходжень за реалізований товар, без урахування суми комісійної винагороди банку за надання послуг.
При цьому, статтею 346.24 Кодексу встановлено, що платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по податку в Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма і порядок заповнення якої затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
Покупці оплачують товар пластиковими картами через термінал.
Роз'яснено, що при застосуванні УСН з об'єктом оподаткування "доходи" в цьому випадку дохід обчислюється виходячи з усіх надходжень за реалізований товар (без урахування комісійної винагороди банку за надання послуг).
Справа в тому, що враховувати при визначенні податкової бази витрати можуть тільки платники податків, які обрали об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати". Якщо застосовується об'єкт оподаткування "доходи", то зменшувати доходи на вироблені видатки за загальним правилом не можна.
Затверджені відомством величини коефіцієнтів-дефлятор застосовуються для цілей оподаткування на ССО і ПСН, а також при ЕНВД, торговому зборі, податок на майно фізичних осіб, і навіть, в деяких випадках, ПДФО.
Щоб стати платником єдиного податку на поставлений дохід, треба лише повідомити податківців про перехід на пільговий режим. Зробити це можна в електронній формі через інтернет. Ніяких додаткових довідок, свідоцтв та підтверджень вимагати чиновники не мають права.
Мінфін розповів, як рахувати податки в разі втрати права на застосування патенту, при поєднанні ПСН і ССО. Податки доведеться заплатити за загальною ставкою.
Федеральна податкова служба нагадала, що у індивідуальних підприємців, які отримували пільгові режими оподаткування і вирішили припинити діяльність, зберігається обов'язок відзвітувати за підсумками роботи. Терміни подання такої звітності залежать від обраного режиму і часу припинення діяльності.
Спори з податковими органами рано чи пізно трапляються в будь-якому бізнесі. Інколи їх вдається вирішити в досудовому порядку, але частіше без суду просто не обійтися. В огляді судової практики - суперечки з податковою службою.
біографія:
Гафаров Рашид