- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Питання-відповідь по темі
Як відобразити в бух .У подружжю. простій вагонів / цистерн
неустойка за наднормативний простій транспорту, розмір який узгоджений сторонами в договорі транспортної експедиції або перевезення пов'язана з оплатою виконаних робіт (наданих послуг). Якщо замовник затримує транспорт понад заздалегідь обумовленого часу, він виплачує експедитору (перевізнику) штраф, величина якого залежить від тривалості простою.
Неустойку і відсотки за прострочення відобразіть в складі інших витрат (п.11 ПБУ10 / 99). Розрахунки за визнаними претензіями відобразіть на рахунку 76-2 «Розрахунки за претензіями» (Інструкція до плану рахунків):
Дебет 91-2 Кредит 76-2
- визнана претензія контрагента на суму неустойки (відсотків за прострочення виконання грошового зобов'язання).
Якщо Ваша організація пред'являє неустойку і відсотки за порушення умов договору, в бухобліку відобразіть наступні записи:
Дебет 76-2 Кредит 91-1
- нарахована неустойка (відсотки за прострочення виконання грошового зобов'язання контрагентом).
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух для комерційного обліку
1. Рекомендація: Як виплатити і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні санкції, пред'явлені організації
Організації можуть бути пред'явлені санкції: *
- за порушення умов договору з контрагентом;
- за несплату (несвоєчасну сплату) податку до бюджету;
- в інших випадках порушення чинного законодавства (наприклад, за адміністративне правопорушення).
За порушення умов договору контрагент може вимагати від організації сплати:
- неустойки (штрафу, пені);
- відсотків за прострочення виконання, якщо організація не виконала грошове зобов'язання або можливість стягнути відсотки прямо передбачена в Цивільному кодексі РФ.
Умова про неустойку може бути прописано в договорі (ст.331 ГКРФ). Законодавчо форми неустойки не визначено. На практиці застосовують два види неустойок:
- штрафи (встановлюються у твердій сумі або як відсоток від суми договору);
- відсотки або пені (нараховуються за дні, коли зобов'язання за договором не виконувалися або виконувалися з порушеннями; конкретний розмір пені визначається договором).
Відсотки за прострочення
Якщо організація виконала грошове зобов'язання несвоєчасно, контрагент вправі стягнути з неї відсотки за кожен день прострочення. Розмір відсотків визначте за ставкою рефінансування. яка діє на день виконання зобов'язання. Якщо борг стягується через суд, ставку рефінансування візьміть на день пред'явлення позову або на день винесення судового рішення.
Якщо договором не передбачений більш короткий термін, відсотки потрібно заплатити за весь період прострочення. Тобто з дня, наступного за останнім терміном виконання зобов'язання по день фактичного виконання (включно).
Відсотки за прострочення виконання зобов'язання
Щодо включення до розрахунку відсотків за прострочення виконання зобов'язання ПДВ, який входить до складу заборгованості, докладніше див. Як стягнути і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні санкції за порушення договору, пред'явлені контрагенту.
Неустойку і відсотки за прострочення відобразіть в складі інших витрат (п.11 ПБУ10 / 99). Розрахунки за визнаними претензіями відобразіть на рахунку 76-2 «Розрахунки за претензіями» (Інструкція до плану рахунків):
Дебет 91-2 Кредит 76-2
- визнана претензія контрагента на суму неустойки (відсотків за прострочення виконання грошового зобов'язання).
Штрафи, пені та інші санкції, які перераховуються до бюджету (державні позабюджетні фонди) і які стягуються за рішенням контролюючих відомств (наприклад, Росспоживнаглядом, митної чи антимонопольної службами), відобразіть проводкою:
Дебет 99 Кредит 76-2
- визнана сума адміністративного штрафу, пред'явленого за рішенням контролюючого відомства.
Спори з громадянами (не підприємець) розглядають районні суди (ст.24 ГПКРФ) або мирові судді (ст.23 ГПКРФ). Якщо судове рішення не було оскаржене, воно вступить в силу через 10 днів після прийняття (ст. 209. 321 і 338 ЦПК РФ).
Спори між організаціями і підприємцями розглядають арбітражні суди (ст.27 АПКРФ). Якщо судове рішення не оскаржене, воно вступає в силу після закінчення десятиденного строку з дня його прийняття (п.1 ст.180 АПКРФ).
При розрахунку податку на прибуток неустойку і відсотки за прострочення включите до складу позареалізаційних витрат (подп.13 п.1 ст.265 НКРФ).
При касовому методі неустойку і відсотки за прострочення включите до складу витрат в той момент, коли вони фактично сплачені (п.3 ст.273 НКРФ).
дійсний державний радник РФ 3-го класу
2. Рекомендація: Як стягнути і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні санкції за порушення договору, пред'явлені контрагенту
У бухобліку нараховану неустойку і відсотки за порушення умов договору потрібно врахувати в складі інших доходів (п.7 ПБУ9 / 99). Розрахунки за пред'явленими претензіями відобразіть на рахунку 76-2 «Розрахунки за претензіями» (Інструкція до плану рахунків):
Дебет 76-2 Кредит 91-1
- нарахована неустойка (відсотки за прострочення виконання грошового зобов'язання контрагентом).
Санкції за прострочення нарахуєте на дату визнання їх боржником або в день вступу в законну силу рішення суду (п.10.2 ПБУ9 / 99). Визнання боржником боргу можуть підтверджувати будь-які документи, що свідчать про те, що боржник згоден сплатити неустойку (відсотки за прострочення), наприклад:
- Угода про розірвання договору;
- акт звірки заборгованостей. лист боржника про визнання боргу;
- платіжні документи, що підтверджують часткову або повну сплату неустойки.
Спори з громадянами (не підприємець) розглядають районні суди (ст.24 ГПКРФ) або мирові судді (ст.23 ГПКРФ). Якщо судове рішення не було оскаржене, воно вступить в силу через 10 днів після прийняття (ст. 209. 321. 338 ЦПК РФ).
Спори між організаціями і підприємцями розглядають арбітражні суди (ст.27 АПКРФ). Якщо судове рішення не оскаржене, воно вступає в силу після закінчення десятиденного строку з дня його прийняття (п.1 ст.180 АПКРФ).
ОСНО: податок на прибуток *
При розрахунку податку на прибуток неустойку і відсотки за прострочення включите до складу позареалізаційних доходів (п.3 ст.250 НКРФ).
Вважається, що боржник визнав свої зобов'язання, якщо він:
При касовому методі неустойку і відсотки за прострочення включите до складу доходів в той момент, коли вони фактично отримані (п.2 ст.273 НКРФ).
дійсний державний радник РФ 3-го класу
При розвантаженні сировини підприємство допустило простій вагонів. Чи включається у вартість сировини плата за простій вагонів?
Це залежить від обставин, при яких сталася оплата.
У другому випадку плата за простій вагонів вартість сировини не збільшує.
Штрафи в бухгалтерському обліку відносяться на інші витрати (п. 11 ПБУ 10/99 «Витрати організації»). У податковому обліку штрафи враховуються в складі позареалізаційних витрат (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). *
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Читайте в журналі "Спрощенка"