У даній ситуації норматив розраховувати не доведеться, тому що такі витрати Ви при ССО не враховуються.
1. ПДФО: Якщо роботодавець оплачує лікування за рахунок коштів, що залишилися в його розпорядженні після сплати податку на прибуток, утримувати ПДФО з суми оплати витрат на лікування не потрібно. Таке правило застосовується при компенсації лікування самих співробітників, а також їх подружжя, батьків, дітей, підопічних співробітників, колишніх співробітників, які звільнилися у зв'язку з інвалідністю або старістю. В іншому випадку ПДФО доведеться удержать.Частічно уникнути утримання ПДФО можна лише в тому випадку, якщо оформити оплату лікування співробітника як матеріальну допомогу співробітнику. Податок в цьому випадку буде утримуватися тільки з сум, що перевищують 4000 руб. за рік
2. Страхові внески: страхові внески на суму, сплачену за лікування співробітників необхідно нарахувати.
3.УСН: При ССО такі витрати врахувати не можна. Такого виду витрат немає в списку тих, які можна врахувати на спрощеній системі з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат».
4. Якщо все ж організація укладає договір ДМС - то такі витрати враховуються при ССО (при дотриманні всіх обов'язкових умов) і нормуються. Витрати на добровільне медичне страхування зменшують доходи в межах 6 відсотків від суми витрат на оплату праці всіх співробітників організації. При підрахунку загальної суми витрат на оплату праці не зважайте:
- витрати за договорами обов'язкового страхування співробітників;
- суми добровільних внесків роботодавців на фінансування накопичувальної частини пенсії співробітників;
- витрати за договорами добровільного особистого страхування (недержавного пенсійного забезпечення), в тому числі витрати на медичне страхування співробітників.
Норматив розраховуйте в кінці кожного звітного (податкового) періоду (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік). Вести облік доходів і витрат для розрахунку єдиного податку потрібно наростаючим підсумком з початку року. Тому нормовані витрати, які за підсумками звітного періоду є наднормативними, за підсумками року (наступного звітного періоду) можуть укластися в норматив.
Витрати на страхування зменшать податкову базу в день їх сплати страхової компанії
1.Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні компенсацію (оплату) витрат на лікування співробітників
Організації або підприємці не зобов'язані відшкодовувати співробітникам їх витрати на лікування або оплачувати за них вартість медичних послуг. Але при бажанні роботодавець може встановити таку компенсацію співробітникам або їх родичам, передбачивши її у внутрішніх локальних документах.
Варіанти відшкодування можуть бути різні. Гроші на лікування та медичне обслуговування можна:
- перерахувати безпосередньо медичним організаціям (безготівково);
- видати готівкою співробітнику або членам його сім'ї, батькам, законним представникам;
- зарахувати на рахунок співробітника в банку. *
При цьому лікування можна оплачувати як з прибутку поточного періоду, так і з нерозподіленого прибутку минулих років. А можна взагалі за рахунок інших джерел.
Оформити оплату витрат на лікування можна теж по-різному. Це може бути компенсація в чистому вигляді або ж матеріальна допомога співробітнику.
Від обраного способу і джерела фінансування залежить, зокрема, доведеться сплачувати ПДФО та страхові внески.
Документальне оформлення
Компенсація витрат на лікування співробітників може бути частиною соцпакета і виплачуватися регулярно, як тільки виникає в цьому необхідність. Тоді умова про це треба спочатку закріпити:
- в трудовому договорі, якщо подібна матподдержка передбачена для деяких співробітників вибірково (ст. 57 ТК РФ);
- в колективному договорі, якщо компенсації покладаються всім співробітникам (ст. 41 ТК РФ). *
Коли ж роботодавець приймає рішення компенсувати працівникові вартість лікування разово, таку виплату достатньо оформити наказом керівника організації або підприємця. Попередньо від співробітника треба взяти письмову заяву.
Підтверджуючі документи
Щоб довести фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування, співробітник подає працедавцю підтверджуючі документи. Вони послужать підставою для виплати компенсації, а також для звільнення компенсації від ПДФО.
Суми, витрачені на лікування співробітника, відносите до інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99).
Якщо організація перераховує оплату безпосередньо медичної організації, то розрахунки відбивайте на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (Інструкція до плану рахунків). Зробіть в бухгалтерському обліку такі записи:
Дебет 76 Кредит 51
- оплачено лікування співробітника в медичній організації;
Дебет 91-2 Кредит 76
- вартість лікування співробітника включена до інших витрат. *
Якщо ж гроші видаєте співробітнику, тобто відшкодовує йому понесені витрати на лікування, то використовуйте рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (Інструкція до плану рахунків):
Дебет 91-2 Кредит 73
- відшкодовані працівнику витрати на лікування включені до складу позареалізаційних витрат;
Дебет 73 Кредит 50
- видано з каси грошові кошти для відшкодування витрат співробітника на лікування.
Приклад відображення в бухобліку виплати компенсації витрат на лікування співробітника
За рішенням керівника «Альфи» бухгалтер видав Дежньова грошові кошти з каси.
У бухобліку бухгалтер відбив наступне:
Дебет 91-2 Кредит 73
- 10 000 руб. - визнана в складі позареалізаційних витрат компенсація лікування Дежньова;
Дебет 73 Кредит 50
- 10 000 руб. - виплачено з каси відшкодування витрат на лікування Дежньова.
Утримувати ПДФО чи ні, залежить від того, за рахунок яких коштів організація відшкодовує витрати.
Якщо роботодавець оплачує лікування за рахунок коштів, що залишилися в його розпорядженні після сплати податку на прибуток, утримувати ПДФО з суми компенсації (оплати витрат на лікування) не потрібно (п. 10 ст. 217 НК РФ). Таке правило застосовується при компенсації лікування самих співробітників, а також їх подружжя, батьків, дітей, підопічних співробітників, колишніх співробітників, які звільнилися у зв'язку з інвалідністю або старістю.
Частково уникнути утримання ПДФО можна лише в тому випадку, якщо оформити оплату (компенсацію) лікування співробітника як матеріальну допомогу співробітнику (п. 28 ст. 217 НК РФ). Податок в цьому випадку буде утримуватися тільки з сум, що перевищують 4000 руб. за рік.*
Ситуація: чи потрібно нарахувати страхові внески на компенсацію (оплату) витрат на лікування співробітника. Лікування не пов'язане з виробничою травмою
Компенсацію (оплату) лікування співробітника врахувати у витратах при розрахунку єдиного податку не вдасться. Такого виду витрат немає в списку тих, які можна врахувати на спрощеній системі з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат». Цей перелік наведено в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. *
державний радник податкової служби РФ II рангу
2. Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні витрати на добровільне медичне страхування співробітників
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, витрати на добровільне медичне страхування співробітників включите до складу витрат (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Витрати на оплату праці організації на спрощеній системі визначають в тому ж порядку, що і організації, які застосовують загальну систему оподаткування (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тобто страхові премії (внески) за договором добровільного медичного страхування зменшують єдиний податок, якщо:
Такий порядок випливає з підпункту 6 пункту 1 статті 346.16, абзацу 1 і пункту 16 статті 255, пункту 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Головбух радить: як правило, номер ліцензії страхової організації вказано в договорі страхування. Якщо цієї інформації немає, щоб переконатися в тому, що страхова організація має ліцензію, запитайте у неї її копію або попросіть прописати номер ліцензії в страховому договорі.
Витрати на добровільне медичне страхування зменшують доходи в межах 6 відсотків від суми витрат на оплату праці всіх співробітників організації. При підрахунку загальної суми витрат на оплату праці не зважайте:
- витрати за договорами обов'язкового страхування співробітників;
- суми добровільних внесків роботодавців на фінансування накопичувальної частини пенсії співробітників;
- витрати за договорами добровільного особистого страхування (недержавного пенсійного забезпечення), в тому числі витрати на медичне страхування співробітників.
Норматив розраховуйте в кінці кожного звітного (податкового) періоду (квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік) (ст. 346.19 НК РФ). Вести облік доходів і витрат для розрахунку єдиного податку потрібно наростаючим підсумком з початку року (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Тому нормовані витрати, які за підсумками звітного періоду є наднормативними, за підсумками року (наступного звітного періоду) можуть укластися в норматив.
Витрати на страхування зменшать податкову базу в день їх сплати страхової компанії (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Якщо організація вибрала в якості об'єкта оподаткування доходи, то витрати на добровільне медичне страхування співробітників при розрахунку єдиного податку не зважайте. Такі організації не враховують будь-які витрати (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). *
державний радник податкової служби РФ II рангу
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення