Як вказувати номер ВМД і Країну походження товару розмитнений в Республіці Білорусь?
Вітаю! Закупили товар у постачальника (і ми і постачальник зареєстровані в РФ), який він (а може і не він) привіз з Китаю, але розмитнив його в Республіці Білорусь.
Постачальник повідомив Білоруський номер ВМД (18 цифр). Ми без всякої зайвої думки почали ставити в виданих рахунках-фактурах цей короткий номер ВМД і країну виробника Китай.
При спробі сформувати декларацію з ПДВ за 1 квартал програма 1С видала помилку - "Занадто короткий номер ВМД".
Виходить, що всі наші контрагенти, які купували у нас товар за даною ВМД не зможуть здати декларацію з ПДВ за 1 квартал.
Як нам краще вчинити в даній ситуації?
Відповіді юристів (5)
При реалізації на території РФ наборів
(Комплектів), сформованих з товарів, ввезених на територію РФ з
різних держав, в рахунку-фактурі при заповненні граф 10 «Країна походження» і 11 «Номер митної декларації» можна ставити прочерки.
Якщо набір (комплект),
скомплектований на території РФ з товарів, ввезених з інших
держав, реалізується як окремий товар за певною (єдиної)
ціні, то країною походження таких наборів (комплектів) є
Російська Федерація. В такому випадку, вважаємо, при реалізації таких
комплектів (наборів) в рахунках-фактурах годі й відображати дані про країну
(Країнах) походження входять в набір (комплект) товарів, а також про
номері (номерах) митних декларацій.
В силу п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169
НК РФ продавці, які є платниками податків ПДВ, не пізніше п'яти
календарних днів, починаючи з дня відвантаження товару, реалізація якого
обкладається ПДВ, повинні складати і виставляти покупцям
рахунки-фактури.
Відповідно до пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169
НК РФ в рахунку-фактурі, що виставляється при реалізації товарів (робіт,
послуг), передачі майнових прав, повинні бути вказані країна
походження товару і номер митної декларації.
Відомості, передбачені пп.пп. 13, 14 п. 5 ст. 169
НК РФ, вказуються відносно товарів, країною походження яких
не є Російська Федерація. При цьому платник податків, який реалізує
зазначені товари, несе відповідальність тільки за відповідність
зазначених відомостей в пропонованих їм рахунках-фактурах відомостями,
містяться в отриманих ним рахунках-фактурах і товаросупровідних
документах (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Є питання до юриста?
Тобто товар, який представляє собою набір
(Комплект), в цілому розглядається як єдиний товар, тобто об'єкт
застосування критерію достатньої обробки (переробки). З п. 1 ст. 58
МК МС слід, що якщо товари були піддані достатній обробці
(Переробки) на території РФ, то країною походження товарів
вважається Російська Федерація. Таким чином, на нашу думку, в
даному випадку країною походження комплектів (наборів)
(Скомплектованих на території РФ з товарів, ввезених з інших
держав) є Російська Федерація. В такому випадку, вважаємо, при
реалізації таких комплектів (наборів) в рахунках-фактурах годі й
відображати дані про країну (країнах) походження товарів, а також про
номері (номерах) митних декларацій.
Таким чином, вважаємо, що навіть в разі
виставлення продавцем товарів рахунки-фактури без відображення даних про
країні (країнах) походження товарів, а також про номер (номери)
митних декларацій в ситуації, що розглядається покупець зможе
заявити вирахування на підставі такого рахунку-фактури. У той же час ми не
виключаємо претензій з боку податкових органів.
уточнення клієнта
Як я зрозумів, тут в основному мова йде про набори (комплекти).
Ми ж отримуємо конкретні деталі. Нічого не збирається, не обробляється і не переробляється.
Все одно не можемо зрозуміти, що ж нам необхідно вказувати в виданих рахунках-фактурах.
Як я зрозумів, тут в основному мова йде про набори (комплекти). Ми ж отримуємо конкретні деталі. Нічого не збирається, не обробляється і не переробляється.
Максим
Якщо деталь є конкретним єдиним товаром то можна застосовувати і в даному випадку.
Також наведу приклад з практики
"... виходячи з п. 5 ст. 169 НК РФ,
платник податків, який купує товари, не може нести відповідальність як
за відсутність у рахунках-фактурах інформації, передбаченої підпунктом. 13 і 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не зазначеної продавцем товару, так і за допущені при вказівці відповідних відомостей помилки.
Таким чином, відсутність в рахунках-фактурах номера ВМД і країни походження товару,
відповідальність за вказівку яких несе постачальник, чи не свідчить
про недостовірність поданих платником податків документів і не
може бути самостійною підставою для відмови у відшкодуванні ПДВ ".
"... в разі якщо в графі 11« Номер митної декларації »рахунки-фактури вказана неповна інформація про номер митної декларації
(Відсутній порядковий номер товару з графи 32 основного або
додаткового аркуша митної декларації або зі списку товарів (якщо при
декларування замість додаткових аркушів використовувався список товарів)) і
такий рахунок-фактура не перешкоджає податковим органам при проведенні
податкової перевірки ідентифікувати продавця, покупця товарів,
найменування товарів, їх вартість, а також податкову ставку і суму
податку, пред'явлену покупцеві, то такий рахунок-фактура не є
підставою для відмови в прийнятті до відрахування сум податку ".
І хоча цей лист стосується тільки
роз'яснень щодо номера ВМД, викладена в ньому
позиція може бути застосована і до ситуації з датою ВМД.
Важливо відзначити, що відмова в застосуванні
податкових відрахувань по ПДВ, як правило, пов'язаний з недобросовісними
діями і неможливістю покупця підтвердити реальність операції.
положення подп. 14 п. 5 статті 169 НК РФ не встановлюють обов'язкове зазначення номера ВМД з порядковим номером товару з графи 32 основного або додаткового аркуша ВМД, позначених через знак дробу після номера ВМД. Рахунки-фактури містять номера ВМД. Суд дав належну оцінку зазначеним документам на відповідність вимогам пунктів 5 і 6 статті 169 Податкового кодексу Російської Федерації, перевірив наявність підстав для застосування податкового вирахування.
... при відсутності необхідних відомостей податковий орган в силу статей 31, 93 НК РФ має право витребувати додаткові документи як у суспільства, так і у третіх осіб.
Задовольняючи вимоги платника податків,
суд вказав, що останній довів реальність операцій з передачі товару
і його оплату ".
Добрий день, Максим!
Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!
Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.