ЯК ВРАХУВАТИ ВИХІД УЧАСНИКА З ТОВ
І ВИПЛАТУ ЙОМУ дійсної вартості частки?
Учасник товариства може в будь-який час подати письмову заяву про вихід з ТОВ, якщо дотримуються дві умови (п. П. 1. 2 ст. 26 Закону N 14-ФЗ):
1) право на вихід з ТОВ прописано в статуті;
2) після виходу учасника з ТОВ у ньому залишиться хоча б один учасник.
- або керівником ТОВ;
- або радою директорів (наглядовою радою) ТОВ;
- або працівником товариства, в обов'язки якого входить передача кореспонденції, що надійшла в ТОВ, належному особі (таким працівником може бути секретар).
Розрахунок суми, що підлягає виплаті учаснику. Вийшов з ТОВ учаснику повинна бути виплачена справжню вартість його частки в статутному капіталі, яка розраховується за формулою (п. 2 ст. 14. п. 6.1 ст. 23 Закону N 14-ФЗ):
Величина чистих активів визначається за даними бухгалтерського балансу ТОВ на останнє число місяця, що передує даті отримання заяви учасника про вихід з ТОВ (п. П. 12. 48 ПБО 4/99).
Приклад. Розрахунок дійсної вартості частки при виході учасника з ТОВ
Якщо дійсна вартість частки більше величини чистих активів ТОВ, зменшених на 10 000 руб. (Мінімальний розмір статутного капіталу ТОВ), то учаснику повинна бути виплачена тільки частина дійсної вартості частки. Вона розраховується за формулою (п. 8 ст. 23 Закону N 14-ФЗ):
Увага! ТОВ не вправі виплачувати учаснику справжню вартість частки (її частину), якщо на момент виплати воно відповідає ознакам банкрутства (п. 8 ст. 23 Закону N 14-ФЗ).
Термін виплати грошей учаснику. Гроші учаснику треба виплатити:
- якщо виплачується частина дійсної вартості частки - не раніше ніж через три місяці з дня отримання від нього заяви про вихід з ТОВ (п. 8 ст. 23 Закону N 14-ФЗ).
Податковий облік. Як при ОСН, так і при ССО дійсна вартість частки (її частину), виплачена учаснику, у витратах ТОВ не враховується.
Утриманий при виплаті грошей учаснику податок треба перерахувати в бюджет (п. П. 4. 6 ст. 226 НК РФ):
- якщо гроші перераховуються на банківський рахунок - в день їх перерахування;
- якщо гроші видаються готівкою - в день отримання готівки в банку.
- в поле "ознака" ставиться цифра 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ, розд. 2 Рекомендацій щодо заповнення довідки 2-ПДФО);
- в розд. 3 вказується дійсна вартість частки (її частини), виплаченої учаснику, з кодом доходу 4800.
У бухгалтерському обліку треба зробити проводки:
ЯК СТВОРИТИ ТОВ І СПЛАТИТИ СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ
З цієї статті ви дізнаєтеся:
2. Як оцінити вартість майна, яке засновники вносять до статутного капіталу.
3. Яким чином статутний фонд відбивається в бухобліку.
Якщо ви - підприємець. Для того щоб зареєструвати бізнесмена, статутний капітал формувати не потрібно. Така необхідність є тільки у юросіб. Тому інформація даної статті буде вам корисна, якщо ви роздумуєте відкрити фірму.
Питання N 1. Як сформувати статутний капітал
при реєстрації товариства
Отже, вам потрібно створити компанію. Для цього необхідно провести певні дії, одним з таких дій є формування статутного капіталу фірми. Комплект документів, які при цьому потрібно оформити, залежить від того, скільки людина бере участь в створенні суспільства.
Корисні поради. Який розмір статутного капіталу можна встановити
Щоб створити суспільство, засновникам самостійно потрібно визначитися з розміром статутного капіталу. Для товариства з обмеженою відповідальністю він не може бути менше мінімального - 10 000 руб.
Один з плюсів великого статутного капіталу в тому, що він є гарантією платоспроможності компанії (абз. 2 п. 1 ст. 90 ГК РФ). І чим більше розмір капіталу, тим солідніше і надійніше компанія виглядає в очах потенційних партнерів по бізнесу і кредиторів. Тому, якщо ваш бізнес передбачає, наприклад, залучення інвесторів, величина статутного капіталу буде мати значення. Мінус великого статутного капіталу - значні витрати при створенні юрособи на формування його активів. Крім того, в подальшій роботі вам буде складніше утримувати величину чистих активів вище, ніж розмір статутного капіталу (п. 4 ст. 90 ГК РФ і п. 4 ст. 30 Закону N 14-ФЗ). Докладний матеріал про необхідність розрахунку чистих активів і порівняння їх зі статутним капіталом дивіться на с. 34 цього номера журналу.
Юрособа створює один засновник. Єдиному засновникові потрібно спочатку визначитися, в якому розмірі статутного капіталу він буде вносити для створення суспільства. При цьому враховуйте, що мінімально можливий статутний капітал для ТОВ - це 10 000 руб. (П. 1 ст. 14 Закону N 14-ФЗ). Якщо ви хочете створити статутний капітал в більшій сумі, зважте всі плюси і мінуси, інформація про них представлена в урізанні нижче.
Далі складіть рішення єдиного учасника про заснування товариства. У цьому документі пропишіть розмір статутного капіталу, порядок і терміни його оплати (абз. 3 п. 2 ст. 11 Закону N 14-ФЗ). Після чого зафіксуйте суму капіталу в статуті компанії (п. 2 ст. 12 Закону N 14-ФЗ). Оплатити статутний капітал ТОВ потрібно в термін, який ви прописали в рішенні про заснування. При цьому такий строк не може перевищувати чотирьох місяців з моменту державної реєстрації товариства (п. 1 ст. 16 Закону N 14-ФЗ).
Відзначимо, що відбулися зміни особливо зручні для ситуації, коли статутний капітал оплачується грошима. Оскільки відкрити розрахунковий рахунок в банку можна тільки після держреєстрації юрособи (п. 1 ст. 86 НК РФ). Відповідно, раніше потрібно було спочатку відкривати спеціальний накопичувальний рахунок і вносити туди гроші, і тільки після держреєстрації банк перекладав ці кошти на розрахунковий рахунок компанії. Тепер таких незручностей більше немає - всю суму можна відразу вносити на розрахунковий рахунок.
Фірму засновують кілька учасників. Всім учасникам потрібно домовитися між собою, який розмір статутного капіталу буде у створюваної компанії. А також яким чином вони розділять суспільство на частки в процентному співвідношенні.
Складіть рішення про заснування товариства, в якому вкажіть розмір статутного капіталу і розміри часток учасників (п. П. 1 і 2 ст. 11 Закону N 14-ФЗ).
Ще один документ, який вам потрібно підготувати, - договір про заснування товариства (установчий договір). У ньому також потрібно прописати розмір статутного капіталу, номінальну вартість і розмір часток учасників, порядок і терміни оплати статутного капіталу (п. 5 ст. 11 Закону N 14-ФЗ).
Щоб порахувати номінальну вартість часток учасників ТОВ, скористайтеся формулою:
│Номінальная вартість долі│ = │Размер уставного│ x │ Частка конкретного│
│ учасника товариства (руб.) │ │ капіталу (руб.) │ │ учасника в% │
Питання N 2. Як оцінити майно,
внесене в статутний капітал
Внести внесок в статутний капітал засновники можуть не тільки грошима, а й іншим майном (п. 1 ст. 15 Закону N 14-ФЗ). Чим можна оплатити частки, дивіться в таблиці трохи нижче. Щоб внести негрошовий внесок, вам потрібно буде перевести вартість переданих цінностей в рублі (абз. 3 п. 1 ст. 14 Закону N 14-ФЗ). На загальних зборах учасники самі озвучують грошову вартість свого майна. При цьому, щоб переконати інших у конкретної вартості майна, можна уявити чеки або інші документи, що підтверджують реальну ціну. Але можна і не представляти, це необов'язково. Коли всі учасники прийдуть до єдиної думки, складіть протокол загальних зборів учасників. У цьому документі пропишіть, яке конкретно майно вноситься до статутного капіталу і в якій сумі збори його оцінило (абз. 1 п. 2 ст. 15 Закону N 14-ФЗ).
Майно, яке можна внести в статутний капітал
Майнові або інші права, які можна оцінити в грошовому вираженні (право оренди, право використання інтелектуальної власності і т.п.)
Якщо у вашої фірми єдиний засновник, йому не потрібно ні з ким домовлятися про грошову оцінку свого майна. У такому випадку складається рішення єдиного учасника товариства про оцінку негрошового внеску.
У ситуації, коли при створенні ТОВ якийсь негрошовий внесок оцінений більш ніж в 20 000 руб. запросіть незалежного оцінювача, щоб він виніс рішення про ринкову вартість внесеного майна. Така вимога абз. 2 п. 2 ст. 15 Закону N 14-ФЗ.
Сутність питання. У разі коли сума негрошового внеску в статутний капітал ТОВ більше 20 000 руб. потрібно запросити незалежного оцінювача, щоб він визначив ринкову вартість майна (ст. 15 Закону N 14-ФЗ). Якщо ж вартість цінностей менше або дорівнює 20 000 руб. досить затвердити конкретну суму тільки в протоколі зборів засновників.
Після візиту оцінювача проведіть ще одне установчі збори, на якому учасникам потрібно винести остаточне рішення про оцінку негрошового внеску в статутний капітал. При цьому вартість майна не можна вказувати вище оцінки експерта (абз. 2 п. 2 ст. 15 Закону N 14-ФЗ).
Передати цінності потрібно по акту прийому-передачі майна в якості внеску до статутного капіталу. Право власності на дане майно перейде до створеної організації, а засновники натомість отримують свої частки в суспільстві (п. 3 ст. 213 ЦК України). Зразок акту прийому-передачі майна в рахунок внеску до статутного капіталу представлений на цій сторінці.
Питання N 3. Як відобразити сформований капітал в обліку
Дебет 75 Кредит 80
- відображена заборгованість учасника за вкладом до статутного капіталу.
А ось внесення статутного капіталу відобразіть за фактом надходження грошей на рахунок компанії (в касу) або на дату підписання акту прийому-передачі іншого майна:
Дебет 51 (50, 08, 10, 41) Кредит 75
- внесені гроші (основні засоби, матеріали, товари) в якості внеску до статутного капіталу.
Приклад. Облік вкладу до статутного капіталу
Дебет 75, субрахунок "Розрахунки з Коміссарова", Кредит 80
- 4000 руб. (20 000 руб. X 20%) - відображено заборгованість А.П. Коміссарова за вкладом до статутного капіталу;
Дебет 75, субрахунок "Розрахунки з Ільїним", Кредит 80
- 16 000 руб. (20 000 руб. X 80%) - відображено заборгованість С.В. Ільїна за вкладом до статутного капіталу;
Дебет 51 Кредит 75, субрахунок "Розрахунки з Коміссарова",
- 4000 руб. - оплачена частка в статутному капіталі А.П. Коміссарова;
Дебет 10 Кредит 75, субрахунок "Розрахунки з Ільїним",
- 16 000 руб. - внесені матеріали в якості внеску до статутного капіталу від С.В. Ільїна.
У книзі обліку ці суми бухгалтер ніяк не відобразив. Оскільки ні доходів, ні витрат у суспільства не виникло.
Якщо вартість негрошового внеску в статутний капітал ТОВ більше 20 000 руб. потрібно звернутися до незалежного оцінювача за висновком про ринкову ціну такого майна.
Включати вклади в статутний капітал в доходи за ССО не потрібно. При цьому, якщо засновник вніс вклад майном, поставити його вартість в витрата не вийде, оскільки фірма співвідношення ціни і якості на покупку не витрачала.
Експерт журналу "Спрощенка"
Підписано до друку