При виявленні у поданій податковій звітності помилок, які призвели до заниження або завищення суми податку, податковий агент зобов'язаний внести необхідні зміни і подати уточнений розрахунок в ИФНС.
Порядок заповнення і подання розрахунку за формою 6-ПДФО встановлено, що по рядку «Номер коригування» при поданні первинного розрахунку проставляється «ТОВ», при здачі уточнюючого розрахунку відбивається номер коригування ( «001», «002» і так далі). По рядку «КПП» для організацій вказується КПП за місцем знаходження компанії, а при наявності відокремлених підрозділів по цьому рядку пишеться КПП за місцем обліку компанії за місцем знаходження її ОП.
Розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється по кожному ОКТМО окремо.
Таким чином, якщо в 6-ПДФО допущена помилка в частині зазначення КПП або ОКТМО, то при виявленні даного факту компанія подає до податкового органу два розрахунки, а саме:
- уточнений розрахунок з зазначенням відповідних КПП або ОКТМО і нульовими показниками всіх розділів розрахунку;
- первинний розрахунок із зазначенням правильного КПП або ОКТМО.
Зверніть увагу, якщо розрахунок з правильними КПП або ОКТМО представлений з запізненням, штраф за п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за порушення терміну подання звітності) не застосовується.
ФНС РФ додала, що для достовірного формування стану розрахунків з бюджетом, в разі зміни даних КРСБ після здачі уточнених розрахунків, можна подати заяву на уточнення помилково заповнених реквізитів розрахункових документів.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
- фактичного подання розрахунку (особисто або через представника);
- відправки розрахунку поштовим відправленням;
- зафіксована у підтвердженні дати відправлення в електронній формі по ТКС.
Податкові органи протягом 10 днів з дня виявлення зазначеного порушення складають акт, незалежно від термінів завершення камеральної перевірки по поданим розрахунком.
Таким чином, з метою застосування штрафу за п. 1.2 ст. 126 НК РФ слід враховувати термін від встановленої НК РФ дати подання розрахунку до фактичної.