У ній, зокрема, наводяться дані про те, скільки доходу була нараховано на користь фізичних осіб і в яких обсягах було утримано ПДФО.
Хто повинен здавати 6-ПДФО
Розрахунок за формою 6-ПДФО зобов'язані здати в ИФНС податкові агенти.
Це, як правило, роботодавці (організації та ВП), які виплачують доходи за трудовими договорами.
Також податковими агентами є замовники, які виплачують доходи виконавцям на підставі цивільно-правових договорів.
Хто підписує розрахунок 6-ПДФО
Розрахунок за формою 6-ПДФО підписує керівник організації або будь-яку посадову особу, уповноважену на це внутрішніми документами компанії (наприклад, наказом керівника) (п. 2.2 Порядку заповнення розрахунку). Зокрема, розрахунок може підписати головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера, бухгалтер, який відповідає за розрахунок зарплати.
Термін здачі 6-ПДФО
Місце надання 6-ПДФО за рік
За загальним правилом податкові агенти повинні представляти 6-ПДФО до податкової інспекції за місцем свого обліку.
Місце подання 6-ПДФО
Дата відправки поштовим відправленням з описом вкладення
В електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку
Дата відправки, зафіксована у підтвердженні дати відправлення в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку оператора електронного документообігу
Звертаємо Вашу увагу на те, що Розрахунок 6-ПДФО на паперовому носії:
- може представлятися тільки в тому випадку, якщо чисельність фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді менше 25 осіб (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- представляється тільки у вигляді затвердженої машиноорієнтованої форми, заповненої від руки або роздрукованої на принтері.
Штрафи за запізнення звітності за формою 6 ПДФО
Крім блокування рахунків, за порушення термінів здачі розрахунку 6-ПДФО загрожує 1000-рублевий штраф за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого НК для подання розрахунку (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).
А за подання розрахунків 6-ПДФО з недостовірними відомостями - штраф 500 руб. за кожну неправильну документ (за I квартал, півріччя, 9 місяців, рік) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).
Але якщо організація сама виявила, що допустила помилки, і представила в інспекцію уточнений розрахунок 6-ПДФО до того моменту, як повідомлення про помилку надішлють податкові органи, то 500-рублевий штраф організації платити не доведеться (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).
Розглянемо нюанси заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО в різних ситуаціях.
Заробітна плата нараховувалася, але не виплачувалася
Трапляється, що фактичних виплат на користь працівників немає, а зарплату бухгалтер продовжує нараховувати.
Справа в тому, що з нарахованого доходу потрібно обчислити ПДФО, навіть якщо дохід ще фактично не виплачений (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Нічого не нараховувалося і не виплачувалося
Адже організація або ІП в такому випадку не визнаються податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
«Нульовий 6-ПДФО»
Однак робиться застереження, що якщо уявити «нульовий» 6-ПДФО. то його зобов'язані прийняти:
Якщо російська організація або індивідуальний підприємець не виробляють виплату доходів фізичним особам, то обов'язки за поданням розрахунку за формою 6-ПДФО не виникає.
При цьому в разі подання зазначеними особами «нульового розрахунку» за формою 6 - ПДФО такий розрахунок буде прийнятий податковими органами в установленому порядку. Виходить що нульовий розрахунок 6-ПДФО. все ж, може бути представлений.
Але навіщо ж його здавати?
Справа в тому, податкова інспекція може і не знати, що компанія або ІП не є податковим агентом і чекатимуть надходження розрахунку 6-ПДФО.
При цьому якщо розрахунок не надійшла протягом 10 робочих днів з дня закінчення строку її подання, то податкова інспекція вправі заблокувати банківський рахунок (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Розглянемо порядок заповнення розрахунку 6-ПДФО.
Склад 6-ПДФО
Заповнення титульного аркуша
При заповненні 6-ПДФО за рік у верхній частині титульного аркуша проставляється ІПН. КПП і скорочена назва організації (якщо скороченого немає - повне).
Якщо ж потрібно здати розрахунок щодо фізосіб, які отримали виплати від відокремленого підрозділу, то проставляється КПП підрозділу.
Індивідуальним підприємцям, адвокатам і нотаріусам потрібно відзначити тільки ІПН.
У рядок «Номер коригування» первинного розрахунку вписується «000».
Якщо ж подається уточненими розрахунок, то проставляється номер коригування ( «001», «002», «003» і т. Д.).
У титульному аркуші в рядку «Період надання (код)» ставиться «34».
Код 212 «За місцем знаходження (обліку)» означатиме, що розрахунок подається за місцем обліку організації.
Якщо формується 6-ПДФО за відокремлений підрозділ - ставиться код «220».
Якщо компанія найбільший налогоплательшік - ставиться код «213».
Якщо ж, припустимо, вказати код 120, то він буде свідчити про те, що розрахунок здається за місцем проживання ВП.
Заповнення розділу 1
Дата отримання цих доходів - день, коли компанія видала гроші співробітнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На ту ж дату компанія утримає ПДФО.
Значить, організація заповнить рядки 020, 040 і 070.
В цей же день був утриманий і перерахований ПДФО в розмірі 2 990 руб. (23 000 руб. Х 13%).
У рядках 040 і 070 2 990 руб.
У рядку 020 будуть вказані нараховані фізичним особам суми, в рядку 030 - відрахування, в рядку 040 - розрахований з усіх доходів податок.
У рядку 070 вказується податок, утриманий з доходів, виданих до кінця року.
У рядку 080 ПДФО з зарплати також відображати не потрібно.
У цьому рядку вказується податок з виплачених доходів, який організація не змогла утримати до кінця року.
Відображення відпускних і лікарняних в розрахунку 6-ПДФО
Є деякі особливості відображення відпускних або лікарняних в розділі 2 розрахунку 6-ПДФО.
Справа в тому, що з лікарняних і відпускних ПДФО потрібно перераховувати не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати.
В організації були здійснені наступні виплати:
Дата отримання доходу
Відображення виплати премії в розрахунку 6-ПДФО
Якщо зарплата стає доходом в останній день місяця, за який вона нарахована, то премія стає доходом безпосередньо в день її виплати.
Відповідно, премії в розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців потрібно виділяти окремо. Принцип відображення премій такий:- рядок 100 - дата виплати премії;
- рядок 110 - та ж дата, що і по рядку 100;
- по рядку 120 - наступний робочий день після того, який зазначений по рядку 110;
- рядок 130 - сума доходу;
- рядок 140 - сума утриманого податку.
Податок на доходи з фізичних осіб з премії склав 1300 рублів (10 000 руб. Х 13%).
У розділі 2 премія буде розподілена таким чином:
Розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб»
Дата фактичного отримання доходу /
Дата утримання податку /
Термін перерахування податку
Сума фактично отриманого доходу /
Сума утриманого податку
110 # 9474; 0 # 9474; 6 # 9474; # 9474; 1 # 9474; 1 # 9474;. # 9474; 2 # 9474; 0 # 9474; 1 # 9474; 6 # 9474;
Ми розглянули основні нюанси заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО.