138.10.3. витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:
а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції;
б) витрати на ремонт тари;
в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;
г) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;
е) витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базисом) поставки;
є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства;
з) інші витрати, пов'язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Чи враховуються при визначенні об'єкта оподаткування витрати, пов'язані з участю у виставках і ярмарках?
А що на практиці?
Виставка - захід, пов'язаний з демонстрацією продукції, товарів і послуг, яке сприяє просуванню їх на внутрішній та зовнішній ринок з урахуванням його кон'юнктури, створення умов для проведення ділових переговорів з метою укладення договорів про постачання або протоколів про наміри, створення спільних підприємств, отримання інвестицій .
Ярмарок - захід, безпосередньо пов'язаний з роздрібною або оптовою торгівлею. яке проводиться регулярно в певному місці та у визначений термін.
Відповідно до п. 138.1 ПКУ, витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються, зокрема, із витрат операційної діяльності, до яких відносяться і витрати на збут, визначені пп. 138.10.3 ПКУ.
Оскільки виставки та ярмарки є заходами, безпосередньо пов'язаними з просуванням і реалізацією товарів (робіт, послуг), то витрати, понесені платником податку у зв'язку з участю у виставках і ярмарках, враховуються при визначенні об'єкта оподаткування як витрати на збут. Такі витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п. 138.5 ПКУ). Такі витрати повинні бути належним чином підтверджені відповідними документами.
Думка контролюючих органів
Відповідно до п. 5.3 ПКУ інші терміни, які застосовуються ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.
З практики застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції дистриб'ютор це юридична особа, яка здійснює збут товарів на основі оптових закупівель у великих промислових підприємств. Дистриб'ютор, як правило, має власні склади, встановлює тривалі договірні відносини з виробниками товару і являє виробника на ринку.
Витрати - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником) (пп. 14.1.27 ПКУ).
Витрати, що враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II ПКУ (п. 138.2 ПКУ).