Метою створення будь-якої комерційної організації є отримання прибутку в процесі здійснення нею діяльності, тому для власника ТОВ важливо знати, яким саме чином він може її отримати. Якщо поставлена перед компанією мета досягнута, учасники організації отримують дохід з отриманого прибутку, іменований дивідендами. Операція на перший погляд не складна, але, як і в будь-якому фінансовому питанні, тут є ряд нюансів, які співробітнику бухгалтерії обов'язково потрібно врахувати. Розглянемо поетапно процедуру виплати дивідендів в товаристві з обмеженою відповідальністю.
Кожен витрата компанії повинен бути обгрунтований і підтверджений документами. Засновник компанії не має права взяти гроші організації на особисті потреби, тому що він не є їх власником у зв'язку з тим, що майно організації відокремлено від майна її засновника.
Гроші компанії засновник може отримувати за трьома підставами:
- Під звіт (наприклад, якщо планується щось придбати для своєї фірми за готівковий розрахунок);
- позику;
- Дивіденди (дохід засновника від діяльності організації) якими учасник ТОВ може розпоряджатися на свій розгляду.
Перший час роботи організації прибуток може бути спрямована на його потреби і розвиток, але рано чи пізно питання регулярної виплати дивідендів стає неминучим.
Коли виплачуються дивіденди?
За результатами роботи компанії сформується бухгалтерська звітність, яка складається з балансу, звіту про фінансові результати, звіту про власний капітал і звіту про рух грошових коштів.
Звітними періодами, за які складається така звітність, є: перший квартал, півріччя, 9 місяців та рік.
У своєму статуті організація може прописати якийсь особливий порядок розподілу прибутку між учасниками товариства щодо їх часткою в статутному капіталі (п. 2 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). Сама ж періодичність виплати дивідендів змінюватися не може. Податкова інспекція може відмовити компанії в реєстрації подібних змін, пославшись на незаконність такого підходу.
Коли ви не можете виплачувати дивіденди
Перш ніж прийняти рішення про виплату дивідендів, крім того, що є чистий прибуток, потрібно переконатися чи не порушені обмеження, встановлені законом. Дивіденди не можна виплачувати, якщо:
- Не сплачено повністю статутний капітал;
- Суспільство не виплатило вартість частки в певних випадках;
- суспільство на цей момент відповідає ознакам банкрутства або після виплати дивідендів може їм стати;
- Вартість чистих активів менше статутного і резервного капіталу або стане менше після виплати дивідендів;
- За даними бухобліку, є непокритий збиток.
Виплатити дивіденди своїм учасникам ТОВ має в строк не пізніше 60 календарних днів з дня прийняття рішення про розподіл прибутку (п. 3 ст. 28 Закону № 14-ФЗ).
Яким чином можна виплатити дивіденди засновникам ТОВ
Щоб видати дивіденди готівкою, їх потрібно зняти з рахунку. Направляти на ці цілі готівкову виручку або гроші, які потрапили в касу не з рахунку, а, наприклад, при отриманні (повернення) позики або при поверненні підзвітних, компанія не має права.
Дивіденди можуть виплачуватися не тільки грошима, а й іншим майном - основними засобами, товарами, готовою продукцією і т. П. Форма виплати повинна бути передбачена статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників (п. 3 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). В іншому випадку прибуток повинна виплачуватися виключно грошима.
Розмір і форма виплат дивідендів
Прибуток між учасниками розподіляється пропорційно до їхніх часток, внесених до статутного капіталу. Інакше кажучи, якщо частка учасника становить 25 відсотків, то він отримає дохід в межах своїх 25 відсотків від розподіленою прибутку. Однак статутом можуть встановити інший порядок виплати дивідендів, який не залежить від розміру частки учасника. Такий порядок повинен бути прописаний в установчому документі на етапі створення організації або ж шляхом внесення змін.
В даний час список учасників і їх частки відображати в статуті не потрібно. Тому тут досить сформулювати, що прибуток розподіляється непропорційно часток у статутному капіталі. Дані про учасників і співвідношенні, в якому вони будуть отримувати дохід можна закріпити в договорі про заснування або ж безпосередньо в рішенні про розподіл прибутку.
Як при виплаті дивідендів порахувати ПДФО
Учасники-юридичні особи
При наявності в складі організації учасників-юридичних осіб, у суспільства виникає обов'язок по сплаті податку на прибуток за такими ставками:
- нуль відсотків з виплат дивідендів, отриманих російськими організаціями. Організація може скористатися пільгою при дотриманні ряду умов, а саме: на дату прийняття рішення про виплату доходу компанія на праві власності повинна володіти 50-відсотковою часткою (або більше) в статутному капіталі. Термін володіння часткою - не менше 365 календарних днів, та він не повинен перериватися. Або ж фірма має у власності депозитарні розписки, що дають їй право на отримання дивідендів, сума яких відповідає не менше 50 відсоткам від загальної суми виплачуваних дивідендів;
- 13 відсотків за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських і іноземних організацій. Дану ставку застосовують російські компанії, які не мають права використовувати ставку 0 відсотків;
- 15 відсотків за доходами, отриманими у вигляді дивідендів іноземними організаціями від російських компаній.
Рішення про розподіл прибутку
Рішення про розподіл прибутку приймається більшістю голосів на загальних зборах учасників і оформляється протоколом або рішенням єдиного учасника.
Протокол (рішення) повинен містити такі відомості, як:
- Період розподіляється прибутку;
- Сума прибутку, що підлягає розподілу;
- Пропорції розподіленою прибутку;
- Учасники, яким належить виплата дивідендів із зазначенням розміру такої виплати;
- Терміни виплати доходу;
- Форма виплати дивідендів.
Учасники мають право вказати в документі і іншу інформацію, якщо така, на їхню думку, може внести ясність і дозволить уникнути суперечливих ситуацій в подальшому.
Після того як процедура виплати дивідендів проведена, її необхідно належним чином відобразити в бухгалтерському та податковому обліку.
Як при виплаті дивідендів заповнити 2-ПДФО
Компанія, яка виплатила дивіденди громадянам, є податковим агентом. Про таких доходи та утриманий податок їй потрібно відзвітувати в довідці форми 2-ПДФО.
Чи можна списати незатребувані дивіденди засновникам ТОВ
За загальним правилом нараховані дивіденди повинні бути виплачені засновникам (учасникам) протягом терміну, встановленого рішенням загальних зборів засновників (учасників). Цей термін не повинен перевищувати 60 днів з дня, коли прийнято рішення про виплату дивідендів.
