Компанії на спрощеній системі враховують виручку від продажу товарів на ту дату, коли від покупця надійшли гроші в касу або на розрахунковий рахунок. Або коли клієнт погасить свою заборгованість іншим способом. Наприклад, замість виплати живих грошей виконає якісь роботи.
Багато хто забуває, що до авансами це правило теж відноситься. Їх також треба враховувати в складі доходів на дату, коли гроші фактично надійшли від контрагента.
При цьому у організацій, які обрали об'єкт «доходи мінус витрати», є можливість врахувати витрати на товари і супутні витрати, а також списати вхідний ПДВ. Розберемося в тому, яким має бути списання ТМЦ при спрощеній системі.
вартість товарів
При формуванні податкової бази витрати у вигляді вартості покупних товарів можна враховувати одним з таких методів: за вартістю одиниці товарів, за середньою вартістю або ФІФО. Тільки переконайтеся, що обраний варіант закріплений в обліковій політиці
Якими методами можна списувати вартість товарів на спрощеній системі
За середньої вартості
Середню вартість по кожному виду товарів розраховують, розділивши загальну собівартість товарів цього виду на їх реалізоване кількість. Це найпопулярніший метод, актуальний для більшості товарів
Товари, реалізовані першими, оцінюють за вартістю перших за часом придбань. При цьому потрібно врахувати і собівартість товарів, що значаться на початок періоду. Якщо кількість товарів в першій партії менше, ніж фактично реалізовано, то для розрахунку приймається вартість товарів з другої партії і т. Д. Цей метод, також як і попередній, підходить для оцінки однотипних товарів
За вартістю одиниці
Кожен товар оцінюють за фактичною собівартістю. Даний метод застосовують найрідше і щодо специфічних товарів (за якими можна організувати поштучний облік). Наприклад, ювелірних прикрас, автомобілів, дорогих музичних інструментів і обладнання
супутні витрати
вхідний ПДВ
Компаніям з об'єктом «доходи мінус витрати» небезпечно списувати ПДВ з вартості придбаних товарів у міру їх оплати постачальнику. Включати вхідний податок до витрат треба в міру реалізації товарів, до яких він належить.
На закінчення розглянемо таку ситуацію: компанія на спрощеній системі продає виявлені під час інвентаризації надлишки. Вартість такого майна є позареалізаційних доходів, який враховують при розрахунку спрощеного податку. А ось коли надлишки продають на сторону, вони стають товарами (п. 3 ст. 38 НК РФ). Як цю операцію відобразити в обліку підприємства? Якщо організація сплачує податок з доходів, то треба визнати виручку.
Весь товар був закуплений у постачальників на загальному режимі, які пред'явили ПДВ за ставкою 18 відсотків. Всі калькулятори оплачені постачальникам в тому ж місяці.
Згідно облікову політику витрати списуються за методом оцінки середньої вартості групи товарів.
1) вартість товарів, що надійшли:
(70 шт. X 300 руб.) + (60 шт. X 400 руб.) + (40 шт. X 500 руб.) = 65 000 руб .;
2) загальну вартість товарів:
10 000 руб. +65 000 руб. = 75 000 руб .;
3) кількість товарів на початок місяця плюс кількість товарів, що надійшли:
30 шт. + (70 шт. + 60 шт. + 40 шт.) = 200 шт.
А потім був списаний вхідний ПДВ, що припадає на реалізовані товари, - 11 475 руб. (63 750 руб. X 18%).
А. Косолапов,
начальник відділу спеціальних податкових режимів Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії