Якщо дата акта наданих послуг і дата рахунку-фактури припадають на різні місяці, чи є це порушенням? Пояснюють експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ Катерина Лазукова і Сергій Родюшкін.
Послуги надані в одному місяці, а рахунок-фактура виписаний в наступному місяці. Чи є це порушенням?
На підставі п. 3 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні рахунки-фактури виставляються не пізніше п'яти календарних днів, починаючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг).
Таким чином, граничний термін виставлення рахунків-фактур обчислюється з дати відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг).
Рахунок-фактура не є первинним обліковим документом. Він застосовується тільки для цілей глави 21 НК РФ і служить підставою для прийняття покупцем пред'явлених сум ПДВ до відрахування в порядку, передбаченим вказаною главою (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Відповідальність за порушення термінів виставлення рахунків-фактур податковим законодавством не передбачена. Однак через порушення терміну виставлення рахунку-фактури продавцем товарів (робіт, послуг) проблеми можуть виникнути у платника податків, який претендує на відрахування сум ПДВ на підставі такого рахунку-фактури.
Іншими словами, якщо різниця між розглянутими датами становить більше 5 днів, то, цілком можливо, що з боку податкових органів можуть бути висловлені претензії щодо розбіжності дат первинного документа і рахунки-фактури. У такій ситуації фактично порушуються вимоги податкового законодавства, тому податкові органи в цьому випадку можуть відмовити організації в праві на відрахування ПДВ.
Проте ми вважаємо, що прийняти ПДВ до відрахування по такому рахунку-фактурі можливо.
Відповідно до п. 2 ст. 169 НК РФ рахунки-фактури є підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум податку до відрахування при виконанні вимог, встановлених п.п. 5, 5.1 і 6 ст. 169 НК РФ.
При цьому помилки в рахунках-фактурах, що не перешкоджають податковим органам при проведенні податкової перевірки ідентифікувати продавця, покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав, найменування товарів (робіт, послуг), майнових прав, їх вартість, а також податкову ставку і суму податку, пред'явлену покупцеві, не є підставою для відмови в прийнятті до відрахування сум податку (абзац другий п. 2 ст. 169 НК РФ).
З текстами документів, згаданих у відповіді експертів, можна ознайомитися в довідковій правовій системі ГАРАНТ.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове