При переміщенні товарів через митний кордон РФ у підприємця є можливість повернути сплачений на митниці ПДВ
При переміщенні товарів через митний кордон РФ у підприємця є можливість повернути сплачений на митниці ПДВ як в разі експортування товарів, так і в разі імпорту товарів.
Відшкодування ПДВ при імпортуванні товарів.
Відповідно до чинного законодавства, ввезення на митну кордон РФ визнається об'єктом оподаткування податком на додану вартість (гл. 21 НК РФ), за винятком товарів, наведених у ст. 150 НК РФ.
Таким чином, при ввезенні товарів на територію митного кордону РФ організація та індивідуальний підприємець повинні сплачувати, крім митних платежів зборів встановлених Митним Кодексом РФ (далі - ТК РФ), так само податок на додану вартість (за винятком випадків, наведених у ст. 150 НК РФ).
При цьому, сума ПДВ на товари, що ввозяться на митну територію РФ визначається як відповідна податковій ставці частка податкової бази, яка складається з (ст. 160 НК РФ):
У свою чергу митна вартість товару може відрізнятися від реальної вартості придбання товару, так як митна вартість, включає в себе так само вартість перевезення товару до митного кордону РФ, вартість страхових внесків. винагороди агентів та ін.
Крім цього, відповідно до положень статей 19 - 24 ТК РФ, митним органом, при наявності певних умов, можуть застосовуватися інші методи визначення митної вартості, крім вартості угоди.
У будь-якому випадку, сплачений на митниці ПДВ платник податків має право віднести до податкових обчислюватись з податку на додану вартість, тобто зменшити на них нарахований ПДВ за відповідний податковий період (квартал), відповідно до положень ст. 171 і 172 НК РФ.
Сума ПДВ сплаченого на митниці заявляється в якості податкового вирахування з ПДВ у податковій декларації з податку на додану вартість за відповідний період при наявності документів, що підтверджують сплату ПДВ на митниці.
До таких документів належать:
- вантажно - митна декларація з відміткою митного органу (ВМД);
- платіжне доручення з відміткою митного органу, або виписка з митної карти;
Крім цього, при розгляді питання про застосування вирахування з ПДВ в розмірі ПДВ сплаченого на митниці, податкові органи истребуют так само:
- договору на надання транспортних послуг;
Крім того, останнім часом, податковими органами часто истребуют звіти про використання коштів, внесених як авансові платежі в митний орган.
Даний звіт, відповідно до положень п. 4 ст. 330 ТК РФ, митний орган зобов'язаний подати платнику податку за його письмовою вимогою в термін, не пізніше 30 днів з моменту отримання такої вимоги.
Незважаючи на те, що наявність такого звіту не обов'язково з точки зору поточного законодавства, рекомендується періодично отримувати його, з метою уникнення судових розглядів з податковими органами.
Відшкодування ПДВ при експорті товарів.
Відповідно до положень НК РФ, оподаткування при вивезенні товарів за територію РФ в режимі експорту здійснюється за ставкою 0%.
До моменту підтвердження обгрунтованості ставки 0%, платник податків не має право на заяву в якості вирахування з ПДВ податку, сплаченого постачальникам за товарами (роботами, послугами), які використовувалися для виготовлення (виробництва) товарів, що експортуються (робіт, послуг).
Для підтвердження обгрунтованості ставки 0%, платник податків у термін не пізніше 180 календарних днів від дати поміщення товарів у митні режими експорту, надає в податкові органи такі документи:
- контракт (копія контракту) платника податків з іноземною особою на поставку товару (припасів) за межі митної території Російської Федерації.
- виписка банку (копія виписки), що підтверджує фактичне надходження виручки від реалізації зазначеного товару (припасів) іноземному особі на рахунок платника податків в російському банку.
У разі, якщо договором передбачено розрахунок готівкою, платник податку подає до податкових органів виписку банку (копію виписки), що підтверджує внесення платником податків отриманих сум на його рахунок в російському банку, а також копії прибуткових касових ордерів, що підтверджують фактичне надходження виручки від іноземного особи - покупця зазначених товарів (припасів).
У разі, якщо незарахування валютної виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації здійснюється відповідно до порядку, передбаченого валютним законодавством Російської Федерації, платник податку подає до податкових органів документи (їх копії), що підтверджують право на незарахування валютної виручки на території Російської Федерації.
У разі здійснення зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) операцій платник податку подає до податкових органів документи, що підтверджують ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих за зазначеними операціями, на територію Російської Федерації і їх оприбуткування.
У разі, якщо виручка від реалізації товару (припасів) іноземному особі надійшла на рахунок платника податків від третьої особи, в податкові органи разом з випискою банку (її копією) представляється договір доручення по оплаті за вказаний товар (запаси), укладений між іноземним особою та організацією (особою), що здійснила (який здійснив) платіж;
- митна декларація (її копія) з відмітками російського митного органу, що здійснив випуск товарів у режимі експорту, і російського митного органу, в регіоні діяльності якого знаходиться пункт пропуску, через який товар був вивезений за межі митної території Російської Федерації (далі - прикордонний митний орган) .
При вивезенні товарів у митному режимі експорту трубопровідним транспортом або лініями електропередачі представляється повна митна декларація (її копія) з відмітками російського митного органу, що підтверджують факт поміщення товарів у митний режим експорту.
При вивезенні товарів у митному режимі експорту через кордон Російської Федерації з державою - учасником Митного союзу, на якій митний контроль відмінено, представляється митна декларація (її копія) з відмітками митного органу Російської Федерації, яка провадила митне оформлення зазначеного вивезення товарів.
При вивезенні з території Російської Федерації припасів відповідно до митного режиму переміщення припасів надається митна декларація на припаси (її копія) з відмітками митного органу, в регіоні діяльності якого розташований порт (аеропорт), відкритий для міжнародного сполучення, про вивезення припасів з митної території Російської Федерації.
При вивезенні товарів, що не походять з території Російської Федерації, в митному режимі експорту на територію держави - учасниці Митного союзу, на кордоні з яким митний контроль відмінено, в податкові органи представляються:
- митна декларація (її копія) з відміткою російського митного органу, яка підтверджує факт поміщення товарів у митний режим експорту;
- копія заяви про сплату податку при ввезенні товарів на територію держави - учасниці Митного союзу, на кордоні з яким митний контроль відмінено, з відміткою податкового органу цієї держави, яка підтверджує факт сплати податку;
В порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації за погодженням з центральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі митної справи, платник податків може подати:
- реєстр митних декларацій, що містить відомості про фактично вивезених товари, з відмітками прикордонного митного органу Російської Федерації замість митних декларацій (їх копій), подання яких передбачено абзацом першим цього пункту;
- реєстр митних декларацій, що містить відомості про митне оформлення товарів відповідно до митного режиму експорту, з відмітками митного органу Російської Федерації, що підтверджують факт поміщення товарів у митний режим експорту, замість митних декларацій (їх копій), подання яких передбачено абзацами другим, третім і сьомим цього підпункту;
- копії транспортних, товаросупровідних і (або) інших документів з відмітками прикордонних митних органів, що підтверджують вивезення товарів за межі території Російської Федерації. Платник податків може представляти будь-який з перерахованих документів з урахуванням таких особливостей.
При вивезенні товарів у митному режимі експорту судами через морські порти для підтвердження вивезення товарів за межі митної території Російської Федерації платником податків до податкових органів подаються такі документи:
- копія доручення на відвантаження експортованих вантажів із зазначенням порту розвантаження з відміткою "Навантаження дозволена" прикордонної митниці Російської Федерації;
- копія коносамента, морської накладної або будь-якого іншого підтверджує факт прийому до перевезення товару, що експортується документа, в якому в графі "Порт розвантаження" зазначено місце, що знаходиться за межами митної території Російської Федерації.
При вивезенні товарів у митному режимі експорту через кордон Російської Федерації з державою - учасником Митного союзу, на якій митний контроль відмінено, видаються копії транспортних і товаросупровідних документів з відмітками митного органу Російської Федерації, яка провадила митне оформлення зазначеного вивезення товарів.
При вивезенні товарів у режимі експорту повітряним транспортом для підтвердження вивезення товарів за межі митної території Російської Федерації в податкові органи платником податків подається копія міжнародної авіаційної вантажної накладної із зазначенням аеропорту розвантаження, що знаходиться за межами митної території Російської Федерації.
Копії транспортних, товаросупровідних і (або) інших документів, що підтверджують вивезення товарів за межі митної території Російської Федерації, можуть не надаватися в разі вивезення товарів в митному режимі експорту трубопровідним транспортом або лініями електропередачі.
При вивезенні з території Російської Федерації припасів відповідно до митного режиму переміщення припасів надаються копії транспортних, товаросупровідних чи інших документів, що підтверджують вивезення припасів з митної території Російської Федерації повітряними і морськими судами, судами змішаного (річка - море) плавання.
У разі, якщо навантаження товарів і їх митне оформлення при вивезенні товарів у митному режимі експорту судами здійснюються поза регіоном діяльності прикордонного митного органу, для підтвердження вивезення товарів за межі митної території Російської Федерації платником податків до податкових органів подаються такі документи:
- копія доручення на відвантаження експортованих вантажів з відміткою "Навантаження дозволена" російського митного органу, яка провадила митне оформлення зазначеного вивезення товарів, а також з відміткою прикордонного митного органу, яка підтверджує вивезення товарів за межі території Російської Федерації;
- копія коносамента, морської накладної або будь-якого іншого підтверджує факт прийому до перевезення товару, що експортується документа, в якому в графі "Порт розвантаження" зазначено місце, що знаходиться за межами митної території Російської Федерації.
При вивезенні товарів, що не походять з території Російської Федерації, в митному режимі експорту на територію держави - учасниці Митного союзу, на кордоні з яким митний контроль відмінено, видаються копії транспортних і товаросупровідних документів з відмітками митного органу Російської Федерації, які підтверджують факт поміщення товарів у митний режим експорту;
1. контракт (копія контракту), укладений з резидентом особливої економічної зони;
2. копія свідоцтва про реєстрацію особи як резидента особливої економічної зони, видана федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим здійснювати функції з управління особливими економічними зонами, або його територіальним органом;
3. виписка банку (копія виписки), що підтверджує фактичне надходження виручки від реалізації товарів від резидента особливої економічної зони на рахунок платника податків в російському банку, або виписка банку (копія виписки), що підтверджує внесення платником податків отриманих сум на свій рахунок в російському банку, і копії прибуткових касових ордерів, що підтверджують фактичне надходження від резидента особливої економічної зони виручки (при розрахунку готівкою грошовими коштами), або при ввезенні товарів в портову особливу економічну зо ну інші підтверджують передачу товарів резиденту портової особливої економічної зони документи;
4. митна декларація (її копія) з відмітками митного органу про випуск товарів відповідно до митного режиму вільної митної зони або при ввезенні в портову особливу економічну зону російських товарів, поміщених за межами портової особливої економічної зони під митний режим експорту або переміщення припасів, митна декларація (її копія) з відмітками митного органу, що здійснив випуск товарів відповідно до заявленого митного режиму, і митного органу, який уповноважений на здійснення митних о них процедур і митних операцій при митному оформленні товарів відповідно до митного режиму вільної митної зони та в регіоні діяльності якого розташована портова особлива економічна зона.
З додатковою інформацією щодо митного оформлення товарів можна ознайомитися на Довідково-інформаційному порталі "ДЕРЖАВНІ ПОСЛУГИ"
З додатковою інформацією щодо ведення зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) можна ознайомитися на Довідково-інформаційному порталі "ДЕРЖАВНІ ПОСЛУГИ"