Для пошуку на сторінці натисніть CTRL + F
Як розподіляти управлінські та загальноадміністративні витрати юридичної особи-нерезидента при віднесенні на відрахування за місцем постійного представництва в Республіці Казахстан? Які статті витрат головної організації відносяться до витрат, пов'язаних з управлінням організацією для цілей формування відрахувань? Які підтверджуючі документи повинні бути представлені?
Конвенціями про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків на дохід і капітал (далі - конвенції), укладених Республікою Казахстан з іноземними державами, при визначенні прибутку постійного представництва допускається віднімання витрат, понесених для цілей постійного представництва, включаючи раціональний розподіл управлінських та загальноадміністративні витрати, понесені як у Договірній державі, в якій розташоване постійне представництво, так і в іншому місці.
З огляду на вищевикладене, додатково на відрахування постійного представництва відносяться управлінські та загальні адміністративні витрати, понесені головним офісом і пов'язані з діяльністю такого постійного представництва.
Згідно з пунктом 2 статті 208 Кодексу Республіки Казахстан «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» (Податковий кодекс), управлінські та загальноадміністративні витрати - це витрати, пов'язані з управлінням організацією, оплатою праці управлінського персоналу, не пов'язаного з виробничим процесом.
Компанія «А» - резидент Російської Федерації, основний вид діяльності - виробництво меблів. У Республіці Казахстан розташоване постійне представництво компанії, яке не має свого бухгалтера. Бухгалтерський облік ведуть працівники головного офісу.
Так як витрати по веденню бухобліку є витратами, пов'язаними з діяльністю адміністративно-управлінського персоналу головного офісу, вони відносяться до загальноадміністративної і можуть ставитися на відрахування постійного представництва в Республіці Казахстан як розподіляються витрати.
Конвенціями про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків на дохід і капітал не визначені методи розрахунків, за допомогою яких компанії можуть розподіляти управлінські та загальні адміністративні витрати своєму постійного представництва, відповідно, є предметом внутрішнього законодавства держав.
Методи розподілу витрат
Відповідно до пункту 1 статті 208 Податкового кодексу в разі, якщо положеннями міжнародного договору при визначенні оподатковуваного доходу юридичної особи-нерезидента від діяльності в Республіці Казахстан через постійне представництво допускається віднімання управлінських і загальноадміністративних витрат юридичної особи-нерезидента (далі - розподіляються витрати юридичної особи- нерезидента), сума таких витрат визначається по одному з наступних методів:
1) методу пропорційного розподілу витрат;
2) методом безпосереднього (прямого) віднесення витрат на відрахування.
Для цілей статей 208 -211 Податкового кодексу розподілюваними витратами юридичної особи-нерезидента визнаються управлінські та загальноадміністративні витрати юридичної особи-нерезидента, пов'язані із здійсненням діяльності в Республіці Казахстан через постійне представництво, фактично понесені як у Республіці Казахстан, так і за її межами.
При цьому в розподіляються витрати юридичної особи-нерезидента не підлягають включенню:
- управлінські та загальноадміністративні витрати, понесені безпосередньо філіями, представництвами або постійними установами юридичної особи-нерезидента в інших країнах, не пов'язані з діяльністю постійного представництва, зареєстрованої як платник податку в Республіці Казахстан (далі - управлінські та загальноадміністративні витрати постійних установ в інших країнах);
- управлінські та загальноадміністративні витрати юридичної особи-нерезидента, не пов'язані з діяльністю постійного представництва, зареєстрованого в Республіці Казахстан.
Юридична особа-нерезидент за своїм вибором застосовує тільки один із зазначених методів віднесення розподіляються витрат юридичної особи-нерезидента на відрахування протягом звітного податкового періоду.
Застосовуваний метод віднесення на відрахування розподіляються витрат юридичної особи-нерезидента вказується в додатку до Декларації з корпоративного прибуткового податку (ВПП), що містить інформацію по відносяться на відрахування управлінських та загальноадміністративних витрат юридичної особи-нерезидента.
Відповідно до пункту 4 статті 208 Податково ">