Винятки. Код УКТ ЗЕД не вказується в податкових накладних, складених (лист № 1312 **): на підставі пп. 198.5 і 199.1 ПКУ (так звані «компенсуючі» податкові накладні); на перевищення мінбази.
Те, що в цих податкових накладних код УКТ ЗЕД проставляти не потрібно, передбачено і проектом змін до форми та Порядку заповнення податкової накладної ***.
Підсумкові податкові накладні (з типом причини «11»). Податківці поки не роз'яснили, чи обов'язкові коди УКТ ЗЕД в таких податкових накладних. Впроекте змін до Порядку заповнення податкової накладної щодо проставлення кодів УКТ ЗЕД у підсумковій накладній нічого не сказано. Але є інформація про те, що фіскали готують ліберальне роз'яснення з цього питання. Оскільки Єдиний реєстр пропускає податкові накладні на реєстрацію і без коду УКТ ЗЕД, то в підсумкових податкових накладних поки його можна не проставляти
Де брати код УКТ ЗЕД на товар? Скільки знаків вказувати?
Для вітчизняних товарів можна обмежитися чотирма першими цифрами коду (але ніхто не забороняє вказувати цей код і повністю), для імпортних же товарів код УКТ ЗЕД вказуємо повністю.
Код УКТ ЗЕД проставляем в гр. 3 податкової накладної (в гр. 4 розрахунку коригування) без крапок і розділових знаків
При цьому у багатьох платників виникали обгрунтовані побоювання: як розмежовувати імпортні та вітчизняні товари, якщо, наприклад, на вітчизняний код УКТ ЗЕД вказано повністю. З прийняттям нової форми податкової накладної ця проблема вирішиться. Проектом нової форми податкової накладної передбачена спеціальна графа 3.2 «ознака імпортованого товару», в якій повинна буде проставлятися позначка «Х» у разі поставки імпортного товару.
Як визначити код УКТ ЗЕД?
Визначити його можна:
(1) самостійно. керуючись:
- Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД (наведені в вишеуказанномЗаконе);
(2) звернувшись в Торгово-промислову палату України (правда, ця послуга платна).
Відзначимо, що п.п. «І» п. 201.1 НКУне вимагає, щоб коди УКТ ЗЕД на вітчизняні товари були кимось офіційно підтверджені
Чи будуть наслідки для покупця, якщо постачальник неправильно визначить код УКТ ЗЕД?
Якщо мова йде не про очевидну помилку (коли на цвяхи вказано код УКТ ЗЕД молока), то вважаємо, що для покупця ніяких наслідків не буде. Адже підтверджувати достовірність коду уповноважені лише митники. А до постачання по Україні вітчизняних товарів вони ніякого відношення не мають. Тому довести неправильність коду на вітчизняний товар податківцям буде досить важко.
Рекомендуємо ж в специфікаціях до договору вказувати товари вже з кодами УКТ ЗЕД
Купили товар з 10-значним кодом УКТ ЗЕД. Чи можна продавати з 4-значним?
Якщо товар вітчизняний і непідакцизних, то можна. Адже по непідакцизні і неімпортним товарам є право вибору. який код (10-значний або 4-значний) проставляти (п.п. «і» п. 201.1 ПКУ). Якщо від постачальника прийшла податкова накладна з 10-значним кодом, то далі при перепродажі цього товару в податковій накладній можна обмежитися 4-значним кодом. Тягнути його «по повній» вимог немає. Швидше за все, податківцям будуть цікаві тільки перші чотири цифри коду і по ним (в межах цих цифр) контролюватимуть операції
Розрахунки коригування до податкових накладних
У податковій накладній відсутній код товарів / послуг. Чи буде право на податковий кредит?
Якщо податкова накладна складена на поставку послуг. то покупець матиме право на податковий кредит (адже до внесення змін до форми податкової накладної коди послуг не проставляються). Погоджуються з цим і податківці (лист № 1312).
Якщо немає коду УКТ ЗЕД, то з огляду на, що цей код - обов'язковий реквізит податкової накладної, податковий кредит покупця виявляється під питанням. Краще в цьому випадку попросити у постачальника виправити таку податкову накладну
Widget not in any sidebars
Товар продається в комплекті / наборі. Розписувати чи «поелементно» коди УКТ ЗЕД на кожен товар, який входить в комплект?
Але логічно розуміти, що це випадок, коли ви придбали кілька вже готових предметів, об'єднали їх (не проводячи ніяких додаткових дій по їх обробці / переробці) і продаєте як єдиний товар. Тобто, коли відбулися прості складальні операції.
Розберемо приклад з комп'ютером. Підприємство закупило окремо готові монітори, системні блоки, мишки і т. Д. І, грубо кажучи, складає їх в одну коробку і продає як комп'ютер. В цьому випадку функціональне призначення товару абсолютно не змінюється від того, що ми продаємо його як єдиний товар (комп'ютер) або як комплект (системний блок + монітор + мишка). Та й продавець при цьому не справив якоїсь додаткової обробки таких товарів (він просто їх продає в комплекті).
Тому в даному випадку податківці захочуть бачити в податковій накладній саме поелементне розписування таких «готових» складових із зазначенням коду УКТ ЗЕД на кожен з них, а не просто комп'ютер.
Важливо! При цьому слід врахувати, що такий обов'язковий реквізит податкової накладної, як «Номенклатура товарів / послуг продавця». в накладній повинен відповідати формулюванням в первинних документах.
Тобто при заповненні податкової накладної потрібно відштовхуватися від того, що виступає предметом договору і що в кінцевому рахунку продаємо. Тому в такому ж дусі повинна бути складена і первинка (т. Е. За договором і первинці продаж комп'ютера повинна проходити як: системний блок, монітор, клавіатура, миша - кожна частина зі своєю ціновою позицією).
Якщо ж, наприклад, за договором і первинці продаємо меблевий комплект «Кабінет керівника« Престиж », причому окремо його складові з цінами ніяк не виділяючи (« бесценовая »комплектація в паспорті від виробника на кшталт: стіл / тумба / шкаф - не береться до уваги) , то в податковій накладній його занесемо одним рядком як меблевий комплект під загальною вартістю
Поставляємо комп'ютерні програми. Які символи ви бачите ставити?
Програмний продукт не має окремо визначеного коду УКТ ЗЕД та розглядається як результат виконання послуг (ОНК № 536 ****). Тобто поставку комп'ютерної програми потрібно розглядати як надання послуги. Тому до внесення змін до форми податкової накладної код в ній при поставці комп'ютерної програми не проставляється.
Якщо програма постачається на матеріальних носіях (наприклад, флешці) і в первинці виділено ще і носій інформації, то окремою позицією в податковій накладній також вказується і код носія інформації (код УКТ ЗЕД - 8523)
Тобто в цьому випадку друкарня поставляє вам послуги / роботи
Підприємство за договором подрядаізготавлівает на замовлення меблі. Які коди (послуг або товарів) ставити в податковій накладній?
Договір підряду в цьому випадку - це договір змішаного типу. Виконавець, з одного боку, виконує роботу (виготовлення меблів), з іншого - передає матцінності (готові меблі), які для нього вже є готовою продукцією.
Якщо меблі була виготовлена з матеріалів замовника, то продаж таких меблів слід визнавати як продаж робіт.
Якщо ж меблі виготовлені повністю вашими силами (з використанням ваших матеріалів), то з огляду на, що в підсумку за договором відбувається передача матцінностей, краще вважати це поставкою товарів (меблів)
Який код УКТ ЗЕД указувати на подарунковий сертифікат, який передається покупцеві?
Економічна суть операції з передачі сертифіката полягає в оформленні передоплати за певний товар / послугу, а не в придбанні власне сертифіката.
Звичайно ж, вгадати на 100%, який саме товар буде купуватися покупцем в рахунок подарункового сертифіката, неможливо. Тому в цьому випадку доведеться навмання вибрати будь-який товар, на покупку якого поширюється дія сертифікату, і відповідно код УКТ ЗЕД на цей товар.
Наприклад, «Подарунковий сертифікат номіналом 100 грн.», Код УКТ ЗЕД - 3305.
А потім, коли покупець вже зробить покупку і вибере конкретний товар, - зробити розрахунок коригування до такої податкової накладної
Які символи ви бачите вказувати в податкових накладних, складених на поставку електроенергії, газу та іншу комуналку їх ліцензованим постачальникам?
Підпункт 14.1.191 ПКУ прирівнює електричну, теплову енергію, пар, газ, воду, повітря до товарів.
Однак в УКТ ЗЕД є код тільки по:
А ось теплова енергія, водопостачання і водовідведення. пар та інші товари з «комунального набору» коду в УКТ ЗЕД не мають.
Відповідно постачальники теплової енергії, води, пара і іншої комуналки в податкових накладних будуть ставити коди послуг. Наприклад, коди 35.30 «Поставка пари та гарячої води трубопроводами; поставка охолодженого повітря та охолодженої води », 36.00« Обробка і розподіл води по трубопроводах »і 37.00« Послуги каналізаційні »
Компенсація орендарем комунальних послуг. Який код?
Підписатися на розсилку свіжіх новин