Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
Навіть якщо «фізик» виключений з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності як ІП, співробітники ИФНС все одно можуть призначити щодо нього виїзну перевірку і перевірити «підприємницький» період.
На запитання відповідала Е.А. Шаронова, економіст
Про порядок обчислення і утримання організацією (підприємцем) ПДФО з різних виплат працівникам і непрацівникам ми неодноразово розповідали на сторінках журналу. Але питань менше не стає. Так що шукайте відповідь на своє питання в черговий збірці з ПДФО.
Чи обкладати ПДФО матдопомогу у зв'язку зі смертю сестри працівниці
Ірина Петрова, м Хабаровськ
У співробітниці померла сестра. І наша організація вирішила виплатити їй матдопомогу 10 000 руб. З одного боку, сестри - це близькі родичі, а з іншого - вони не члени сім'ї. Чи можна з усією суми матдопомоги не платити ПДФО?
: Дійсно, ПДФО не обкладається вся сума одноразової матеріальної допомоги, якщо роботодавець виплатив її в зв'язку зі смертю члена сім'ї працівник а п. 8 ст. 217 НК РФ.
Згідно сімейному законодавству членами сім'ї є подружжя, батьки, діти, усиновителі та усиновлені е ст. 2 СК РФ; п. 1 ст. 11 НК РФ.
Якщо ви хочете уникнути суперечок з перевіряючими, чиніть так. Якщо ваша співробітниця проживала разом з сестрою, попросіть її принести виписку з будинкової книги, яку видають ТСЖ, ЖБК, паспортний стіл в ЄЇРЦ. І тоді при виплаті матеріальної допомоги можете не утримувати ПДФО з 10 000 руб.
А ось якщо вона з сестрою не проживає, тоді удержите 13% з 6000 руб. (10 000 руб. - 4000 руб.). Якщо ви потім ще будете виплачувати цієї співробітниці матдопомогу, то податком буде обкладатися вже вся сума.
Лікування несотрудніка підпадає під ПДФО
Олена Павлова, м.Санкт-Петербург
Вирішили пожертвувати від нашої організації на лікування 30 000 руб. людині - не нашому співробітнику. Також він і не член сім'ї працівника. Чи потрібно організації, як агенту, утримувати ПДФО?
: Так, потрібно, але можна оптимізувати оподаткування.
Оскільки людина, якій ви хочете оплатити лікування, не є вашим співробітником (ні справжнім, ні колишнім), то, щоб не оподатковувати всю вартість лікування податком, можна гроші йому подарує ь п. 28 ст. 217 НК РФ. Тоді ПДФО треба буде обчислити тільки з 26 000 руб. (30 000 руб. - 4000 руб.). І утримати суму податку треба буде при виплаті будь-яких грошей цього людина у пп. 1. 4 ст. 226 НК РФ.
Майте на увазі, що якщо на лікування потрібна сума саме 30 000 руб. тоді вам доведеться укласти договір дарування на 34 000 руб. тим самим збільшивши її на суму податку. У цьому випадку людина отримає на руки 30 100 руб. (34 000 руб. - (34 000 руб. - 4000 руб.) Х 13%).
Оплатили переліт не вашому співробітнику? Є об'єкт по ПДФО
Катерина Свиридова, Омськ
: У цій ситуації ваша компанія все-таки є податковим агентом з ПДФО. Той факт, що переліт входив до службових обов'язків співробітника вашого клієнта, для вас ніякого значення не має.
Оскільки авіаквитки іменні, то визначити одержувача і суму доходу не складе труднощів. Співробітник вашого клієнта отримав від вашої компанії дохід в натуральній форм е п. 1 ст. 210. подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. І ваша організація, як джерело виплати доходу, зобов'язана обчислити з нього ПДФО пп. 1. 2 ст. 226 НК РФ.
Чи утримувати ПДФО з оплати дитсадка за дитину працівника
Анна Заборського, м.Москва
Директор приніс з дитячого комерційної установи рахунок, виписаний на нашу фірму, і хоче оплачувати дитсадок свою дитину за рахунок організації. У трудовому договорі така можливість передбачена. Договір на послуги дитсадка укладений на директора як на фізособу. Ліцензія на освітню діяльність у саду є. Оплата за договором складається з трьох частин: вступного внеску, вартості утримання дитини, вартості харчування дитини. Як мені поступити:
- <или> оплатити по рахунку, утримати із зарплати директора ПДФО і перерахувати його до бюджету;
- <или> оплатити по рахунку і нічого не утримувати на підставі п. 21 ст. 217 НК РФ?
Які ще можуть бути варіанти?
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Сплачена організацією за директора вартість послуг дитсадка за змістом його дитини є доходом директора. З цього доходу повинен бути сплачено ПДФО. Податок буде утриманий з зарплати керівника.
Так що вся сума, яку ваша організація сплатить дитячого садка за дитину вашого працівника, буде доходом працівника, отриманим в натуральній форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. І з цієї суми ви повинні обчислити ПДФО пп. 1. 2 ст. 226 НК РФ. А утримати цей податок вам потрібно з найближчої грошової виплати. При цьому пам'ятайте, що загальна сума утримується ПДФО не може перевищувати 50% з кожної суми виплат и п. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 138 ТК РФ.
Купуєте товар у громадян? Ви не податковий агент по ПДФО
Марія Купріянова, г. Курск
Наша організація закуповує у фізосіб (НЕ ІП) сформовані в пучки дубові і березові гілки. Потім ми плануємо упакувати і перепродати їх. Чи є наша організація-покупець податковим агентом з ПДФО?
: Ні. Фізособи, які продають вам пучки дубових і березових гілок, повинні самі задекларувати свій дохід і обчислити з нього ПДФО подп. 2 п. 1. п. 2 ст. 228 НК РФ.
- утримувати ПДФО;
- вказувати виплати їм в податковому регістрі з ПДФО;
- представляти в свою ИФНС довідки 2-ПДФО на них.
Вартість семінару-тренінгу - не доход працівників
Наталя Авер'янова, м Нижній Новгород
: Від ПДФО, зокрема, звільняються суми плати за навчання працівника за освітньо-професійними програмами, профпідготовку та перепідготовку в російських освітніх установах, які мають відповідну ліцензію ю п. 21 ст. 217 НК РФ. Таким чином, для звільнення від ПДФО вартості навчання за цим пунктом вам потрібно попросити ксерокопію ліцензії на освітню діяльність у організації, що проводила семінар. Якщо вона надасть вам ліцензію, тоді ніяких проблем з ПДФО у вас не виникне. Якщо ж проводила семінар організація скаже, що ця діяльність не ліцензується, то це підстава звільнення від ПДФО відпадає.
Однак податківці можуть з таким підходом не погодитися. І не виключено, що відстоювати цю позицію доведеться в суді. Якщо ж сперечатися ви не готові, тоді на вартість навчання працівників нарахуєте ПДФО і утримуйте його при найближчій виплати їм зарплати.
Виграш обкладається ПДФО за ставкою 35%
Юлія Круглова, м Залізничний, Московська обл.
: Переможцю виборів доведеться заплатити ПДФО за ставкою 35%. При цьому податком обкладається не вся вартість виграшу, а за мінусом 4000 руб. п. 2 ст. 224. п. 28 ст. 217 НК РФ Так що при вартості призу 50 000 руб. ПДФО потрібно буде сплатити в сумі 16 100 руб. ((50 000 руб. - 4000 руб.) Х 35%).
Якщо, як ви кажете, не хочете підставляти переможця виграшу зі сплатою ПДФО і поданням декларації 3-ПДФО, тоді до призу в натурі нарахуєте ще й гроші в сумі, що дорівнює ПДФО з усього доходу (дохід = вартість призу + гроші). Потім цю ж грошову суму призу ви удержите як ПДФО. Розрахувати грошову частину виграшу можна за формулою:
розповідає ПЕРЕМОЖЦЮ
При такій схемі видачі призу (негрошовий приз + гроші) переможцю конкурсу не доведеться самому сплачувати ПДФО з вартості призу. За нього це зробить організація. Відповідно, і декларувати дохід за підсумками року йому не доведеться.
У вашому випадку грошова частина виграшу складе 24 770 руб. ((50 000 руб. - 4000 руб.) Х 35% / (100% - 35%)). А загальна сума доходу переможця - 74 770 руб. (50 000 руб. + 24 770 руб.). Відповідно, сума ПДФО з усієї вартості виграшу - 24 770 руб. ((74 770 руб. - 4000 руб.) Х 0,35). В результаті ПДФО самому переможцю платити не доведеться.
Правда, тут є один нюанс. При грошових виплатах ви не має права утримати з доходу людини більше 50% податок а п. 4 ст. 226 НК РФ. У зв'язку з цим попросіть переможця, щоб він написав вам заяву (або вкажіть це в договорі дарування), що він згоден направити всю грошову частину виграшу на сплату ПДФО. Тоді ваша організація, як податковий агент, повинна буде обчислити ПДФО і перерахувати його до бюджету в момент вручення виграш а п. 4 ст. 226 НК РФ. По суті, переможець отримає тільки натуральну частину, а грошову немає.
І не забудьте після закінчення року скласти на цього переможця довідку 2-ПДФО. Один екземпляр уявіть в свою ИФНС, а інший - надішліть переможців ю пп. 2. 3 ст. 230 НК РФ.
Порядок обчислення і утримання ПДФО договором оренди не регулюється
Людмила Воронцова, м Липецьк
Організація орендує у директора офіс. У договорі зазначено, що ПДФО повинен сплачувати сам директор. А зараз він захотів, щоб ПДФО за нього сплачувала наша організація.
Чи правильно це? Тепер потрібно складати додаткову угоду до договору оренди, де вказати, що ПДФО буде перераховувати організація?
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
При оренді офісу у директора організація зобов'язана утримати ПДФО з доходу у вигляді орендної плати та перерахувати його до бюджету. Тобто за фактом директор отримає плату за оренду за мінусом податку.
Оскільки ви спочатку не утримували ПДФО при виплаті директору орендної плати, то вам зараз потрібно порахувати заборгованість по ПДФО і почати утримувати її при виплаті будь-яких доходів (тобто і з зарплати, і з орендної плати). При цьому утримувана сума ПДФО не може перевищувати 50% суми з кожної виплат и п. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 138 ТК РФ.
Продаж квартири за заниженою ціною невзаімозавісімимі фізособі до матвигоди не приводить
Людмила Воронцова, м Липецьк
Наша організація купила квартиру за 1 700 000 руб. і продала її нижче собівартості за 1 500 000 руб. людині, який у нас не працює. Організація і покупець не є взаємозалежними особами. Чи оподатковується ПДФО сума різниці в розмірі 200 000 руб. у покупця?
По НК дохід у вигляді матеріальної вигоди виникає у фізособи при придбанні ним товарів (робіт, послуг) у організацій, які є взаємозалежними по відношенню до нього подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. В цьому випадку доходом фізособи буде різниця між ціною, за якою організація продає ідентичні (однорідні) товари (роботи, послуги) невзаімозавісімимі особам, і ціною, за якою такий товар (робота, послуга) проданий взаємозалежному особі п. 3 ст. 212 НК РФ.
Ви ж продаєте квартиру людині, з яким ваша організація не взаємозалежні. Тому у вашому випадку, незважаючи на те що квартира продана за заниженою ціною, матеріальної вигоди у покупця не виникає. І ПДФО вам обчислювати не з чого.
Неоподатковуваний мінімум по ПДФО для кожного виду доходу окремо вважають
Світлана Боброва, м Тамбов
: Ні не потрібно. Ви виплачували співробітниці різні види доходів. Тому і неоподатковуваний мінімум - 4000 руб. в рік - треба вважати окремо по подарункам, окремо по матдопомогу та п. 28 ст. 217 НК РФ.