Обов'язок установи по виплаті компенсації з метою сприяння забезпеченню педагогів книжковою продукцією та періодичною літературою встановлена пунктом 8 статті 55 Закону РФ від 10.07.92 № 3266-1 «Про освіту» (далі - Закон № 3266-1).
Умови отримання компенсації
Трудовий договір . Обов'язковою умовою для отримання компенсації є наявність між установою та фізичною особою трудових відносин.
Виконавець за цивільно-правовим договором не має права отримувати компенсацію. Це правило діє і в тому випадку, якщо предметом договору є будь-який аспект педагогічної діяльності.
Посада в переліку. Другою умовою отримання компенсації на придбання книжкової та періодичної літератури є включення посади до переліку посад працівників, які мають право отримувати компенсацію.
Компенсація для сумісників
Компенсація за придбання книговидавничої продукції покладена і тим, хто працює на відповідній посаді за сумісництвом за умови, що за основним місцем роботи працівник не має права на її отримання.
Як правило, в список включаються посади:
- керівного складу (директор, начальник, завідувач, заступники і т. д.);
- викладацького складу (учитель, логопед, професор, доцент, начальник кафедри і т. д.);
- цивільного персоналу і військовослужбовців (в установах, де є громадяни, які виконують військову і прирівняні до неї обов'язки).
Чи потрібно підтверджувати витрати? Законодавство не містить вимоги про те, що однією з умов виплати компенсації є уявлення педагогічним працівником виправдувальних документів, що підтверджують витрати з придбання літератури. Компенсація виплачується без пред'явлення будь-яких чеків або квитанцій.
Записи в трудовому або колективному договорі. Виплату компенсації установа виробляє відповідно до Закону № 3266-1. Наявність або відсутність відповідних записів у трудових або колективному договорах ніяк не впливає на виконання цього обов'язку роботодавця.
Відображення витрат на компенсацію в кошторисі. Витрати на виплату компенсації на придбання літератури повинні бути закладені в кошторисі установи.
Як прийняти рішення про призначення компенсації при складному поєднанні перерахованих умов, розглянемо на прикладах.
Бібліотекар ГОУ СОШ проводить заняття з навчання першокласників правилам користування шкільною бібліотекою. Для підготовки до занять за згодою директора школи він придбав методичний посібник вартістю 78 руб. що підтверджено касовим і товарним чеками книгарні. Чи належить працівнику компенсація на придбання книговидавничої продукції?
Бібліотекар складається в штаті школи. Перша умова виконується. Але його посада не включена в перелік. Значить, бібліотекарю компенсація не покладається, навіть при наявності чеків.
При дотриманні певних вимог працівник має право отримати відшкодування витрат, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків, як підзвітна особа. Для цього необхідно наступне:
- прізвище бібліотекаря повинна значиться в переліку підзвітних осіб установи;
- він повинен скласти авансовий звіт. прикласти до нього чеки;
- директор повинен затвердити авансовий звіт;
- придбана література повинна бути оприбуткована установою.
Якщо директор затвердить витрати, вони будуть відшкодовані бібліотекарю.
Трохи змінимо умови взаємовідносин нашого бібліотекаря і установи.
У ГОУ СОШ з бібліотекарем, крім основного трудового договору, укладений трудовий договір на роботу за сумісництвом. Він проводить уроки російської мови і читання в молодших класах. У трудовому договорі не зазначено, що працівнику призначена компенсація на придбання книг. Для підготовки до занять за згодою директора школи він придбав методичний посібник вартістю 78 руб. Це підтверджено касовим і товарним чеками книгарні. Чи належить працівнику компенсація на придбання книговидавничої продукції?
Бібліотекар виконує свої додаткові обов'язки на підставі трудового договору. Перша умова виконується. Посада вчителя молодших класів включена в перелік посад працівників, які мають право на отримання компенсації за літературу. Друга умова також працює. За основною посадою він компенсацію не отримує. Значить, співробітник має право отримувати компенсацію на придбання книг. Для її призначення не є перешкодою відсутність запису в трудовому договорі, і чеки пред'являти не потрібно.
Розмір компенсації
У федеральних державних освітніх установах вищої професійної освіти та відповідного додаткового професійної освіти сума компенсації становить 150 руб. в інших федеральних державних освітніх установах - 100 руб. (П. 8 ст. 55 Закону № 3266-1).
Педагогічним працівникам державних освітніх установ, що знаходяться у веденні суб'єктів Російської Федерації, сума компенсації встановлюється рішенням органу державної влади суб'єкта.
Педагогічним працівникам муніципальних освітніх установ розмір компенсації визначається рішенням органу місцевого самоврядування.
У будь-якому випадку сума компенсації за придбання книг та періодичної літератури не може бути менше розмірів, встановлених на федеральному рівні.
Зверніть увагу: виплачувати компенсацію, яка перевищує зазначені розміри, не варто. Швидше за все, ревізори розцінять перевищення вищевказаних сум як нецільове використання бюджетних коштів.
Розмір компенсації і районні коефіцієнти
Районний коефіцієнт на грошову компенсацію для придбання книговидавничої продукції та періодичних видань не нараховується, так як це не передбачено законодавством.
періодичність виплат
Компенсація на придбання літератури повинна виплачуватися щомісяця (п. 8 ст. 55 Закону № 3266-1).
При цьому на періодичність виплати не впливають тимчасові перерви в трудовій діяльності педагогічного працівника, такі як:
- відрядження;
- тимчасова непрацездатність.
Компенсація за книговидавничу продукцію покладається і під час перебування працівника в щорічних, додаткових та інших відпусток, в тому числі в учнівському, а також без збереження заробітної плати. Право на отримання компенсації зберігається і під час:
- відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами;
- відпустки по догляду за дитиною;
- тривалої відпустки терміном до року, який повинен надаватися за бажанням працівника не рідше ніж один раз в 10 років (п. 5 ст. 55 Закону № 3266-1).
Справа в тому, що всі ці періоди зараховують до трудового (педагогічний) стаж і за працівниками на ці періоди зберігається штатна посада.
Страхові внески: нараховувати чи ні?
У ситуації, що розглядається між педагогічним працівником і освітньою установою існують трудові відносини. Чи можна однозначно сказати, що компенсація обкладається страховими внесками?
Неоподатковувані виплати. Нагадаємо, що відповідно до підпункту «і» пункту 2 частини 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ страхові внески не нараховуються на компенсації, пов'язані з виконанням фізичною особою трудових обов'язків.
Регулярно читаючи відповідну літературу, педагогічний працівник отримує можливість якісно виконувати свою роботу. Отже, цю виплату можна розглядати як компенсацію, пов'язану з виконанням трудових обов'язків. Якщо дотримуватися цієї логіки міркувань, на суму компенсації за книговидавничу продукцію страхові внески нараховувати не потрібно.
Як випливає з судової справи, установа не підтверджувало документально цільове використання щомісячної компенсації педагогічним працівникам. На цій підставі фахівці місцевого управління ПФР донарахували страхові внески і наклали штраф.
Позиція суддів. Справа була розглянута в судах трьох інстанцій. Арбітри першої та апеляційної інстанцій визнали висновки фахівців управління Пенсійного фонду РФ правомірними. Однак судді касаційної інстанції з ними не погодилися і привели свої доводи. На їхню думку, дана щомісячна грошова компенсація на відміну від інших передбачених законодавством грошових компенсацій має особливу правову природу. Вона встановлена не для відшкодування працівникові фактично понесених витрат за придбання книговидавничої продукції та періодичних видань, а виплачується з певною метою - сприяти забезпеченню педагогічних працівників необхідної друкованою продукцією для якісного здійснення педагогічної та виховної діяльності.
В результаті судді прийшли до висновку, що суми щомісячної компенсаційної виплати на сприяння забезпеченню педагогічних працівників необхідної друкованою продукцією для якісного здійснення педагогічної та виховної діяльності не обкладаються страховими внесками в силу підпункту «і» пункту 2 частини 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ.
Чи обкладати компенсацію на книги ПДФО
Пільга з ПДФО для компенсаційних виплат
У пункті 3 статті 217 Податкового кодексу кажуть, що всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах законодавчо встановлених норм), зокрема, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків, ПДФО не обкладаються.
Спираючись на вищенаведену норму і доводи арбітрів, можна зробити висновок, що компенсація за придбання літератури, виплачена з дотриманням обов'язкових умов і в розмірі, що не перевищує встановлені норми, не оподатковується ПДФО.
Фінансисти вимагають підтвердження витрат
Якщо не сперечатися з Мінфіном
Якщо ви не схильні звертатися до суду, щоб довести, що ця компенсація в будь-якому випадку не обкладається ПДФО, необхідно виконати вимоги Мінфіну Росії. Є два варіанти вирішення проблеми.
Утримуємо ПДФО. Перший варіант - утримувати ПДФО з повної суми компенсації без збору документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання літератури.
Звісно ж, що порядок пред'явлення виправдувальних документів зручніше зафіксувати у внутрішньому становищі щодо заснування. У ньому, наприклад, можна записати:
«З метою підтвердження витрат на придбання книжкових і періодичних видань встановити наступний порядок.
Працівники, які займають посади, згадані в переліку посад працівників, яким виплачується компенсація на придбання книжкової та періодичної літератури, подають до бухгалтерії заяву про придбання літератури, а також касові та товарні чеки на її покупку.
Співробітник бухгалтерії, відповідальний за утримання ПДФО, знімає копії з пред'явлених виправдувальних документів і повертає працівникові їх оригінали. Заява працівника (образецпріведен нижче). а також копії чеків завіряються і підшиваються до документів, на підставі яких працівникові надаються податкові відрахування з ПДФО ».
Зверніть увагу: якщо ви вибрали шлях непротивлення, такі заяви щомісяця вам повинні представляти всі працівники, які отримують компенсацію.
Бюджетна класифікація та кошторис
При складанні бюджетного кошторису враховують і компенсацію педагогам на книговидавничу продукцію. Її відображають у розрахунку до підстатті 212 «Інші виплати».
зразок заяви
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове