1. Звіт про фінансовий стан станом на кінець періоду (Бухгалтерський баланс)
1. Стислий звіт про фінансовий стан станом на кінець періоду (Стиснутий бухгалтерський баланс)
2. Звіт про сукупний дохід (Звіт про прибутки і збитки, Звіт про доходи та витрати, що не відображаються у прибутках і збитках)
2. Стислий звіт про сукупний дохід (Стислий звіт про прибутки і збитки, Звіт про доходи та витрати, що не відображаються у прибутках і збитках)
3. Звіт про зміни у власному капіталі
3. Стислий звіт про зміни у власному капіталі
4. Звіт про рух грошових коштів
4. Стислий звіт про рух грошових коштів
5. Примітки, включаючи короткий опис істотних елементів облікової політики
5. Вибіркові пояснювальні примітки
6. Звіт про фінансовий стан станом на початок самого раннього порівняльного періоду, коли організація застосовує облікову політику має зворотну силу або здійснює ретроспективний перерахунок або перекласифікацію статей у фінансовій звітності
Повний комплект фінансової звітності, відповідно до IAS 1
Інші звіти за бажанням, наприклад, про податок на додану вартість, охорони навколишнього середовища і т.п.
Інші звіти за бажанням, наприклад, про податок на додану вартість, охорони навколишнього середовища і т.п.
МСФЗ вітається, якщо організація, що звітує, крім обов'язкових фінансових звітів, представляє інші, що надають користувачам додаткову інформацію. Прикладами таких звітів можуть бути:
- фінансовий огляд складової звітність організації про основні економічні чинники, які вплинули на фінансовий стан організації, інвестиційна політика, що враховує ці чинники і спрямована на поліпшення фінансових показників організації;
- інформаційний огляд про джерела фінансування звітує з розрахунком автономності власного капіталу;
- інформаційний огляд статей, які не були визнані у фінансовій звітності відповідно до МСФЗ, із зазначенням причин невідповідності;
- звіти про охорону навколишнього середовища;
- офіційні звіти про додану вартість.
Необхідно відзначити, що додаткові звіти, що не входять в обов'язковий комплект фінансової звітності, не регламентуються МСФО і складаються в довільній формі.
Проміжна фінансова звітність повинна складатися виходячи з принципів своєчасності і раціональності, так щоб уникнути повторення раніше поданій інформації. У проміжній фінансовій звітності повинна бути представлена оновлена інформація в порівнянні з раніше представленої. Акцент повинен бути зроблений на нові події, умови діяльності звітує організації. Стислі фінансові звіти повинні містити як мінімум кожен із заголовків і кожну з проміжних сум, представлених в обов'язкової фінансової звітності. Деталізують статті включаються тільки в тому випадку, якщо їх пропуск призведе в оману користувачів фінансової звітності.
При складанні обов'язкової і проміжної фінансової звітності повинні дотримуватися певних вимог: безперервність діяльності, облік за методом нарахування, послідовність уявлення, істотність і агрегування, взаємозалік, порівнянність інформації.
Безперервність діяльності. Для користувачів фінансової звітності важливо, що організація, фінансова звітність якої оцінюється, здатна продовжувати свою фінансову діяльність в нормальному режимі і не передбачається її ліквідація, істотне скорочення масштабів діяльності. Укладачі фінансової звітності повинні виходити з умови, що протягом дванадцяти місяців з моменту готовності звітності організація буде виконувати припущення про безперервність діяльності. Цей термін - дванадцять місяців - є умовним. Керівництво організації повинно оцінити кожен з конкретних чинників, який може вплинути на її фінансову діяльність. У разі виявлення навіть невизначеностей, які можуть вплинути в подальшому на можливість організації безперервно здійснювати свою діяльність, необхідно розкрити таку інформацію в примітках.
Облік за методом нарахування. Фінансова звітність повинна складатися з урахуванням того, що операції і події визнаються за фактом їх здійснення, а не тоді, коли грошові кошти або їх еквіваленти отримані або виплачені. З урахуванням цього принципу складаються всі фінансові звіти, за винятком звіту про рух грошових коштів.
Якщо організація змінила порядок подання статей або їх класифікацію, то порівняльні суми, що подаються користувачам, також повинні бути перекласифіковані, якщо це практично можливо. Необхідно в примітках до фінансової звітності обґрунтувати причину і характер перекласифікації, вказати суму по кожній перекваліфікували статті. У разі коли здійснити перекласифікацію порівняльних сум неможливо, необхідно розкрити інформацію про причини.
При зміні класифікації статей важливо розуміти, що організація зобов'язана зберігати послідовність подання та класифікацію статей у фінансовій звітності в кожному наступному періоді. Якщо прийнято рішення про добровільну перекласифікації, то це повинно бути обгрунтовано значною зміною характеру діяльності організації настільки, що інша класифікація буде більш прийнятною.
Взаємозалік. Відповідно до МСФЗ активи, зобов'язання, доходи і витрати не підлягають взаємозаліку. Винятком є випадки, коли це дозволено або є вимога стандарту.
У організації є дебіторська заборгованість на суму 500 тис. Одиниць і кредиторська заборгованість на суму 700 тис. Одиниць. Дебітор і кредитор не є одним і тим же юридичною (фізичною) особою. У цьому випадку не можна зробити взаємозалік між активами і зобов'язаннями.
Чи не є взаємозаліком зменшення вартості запасів на суму оцінного резерву під їх знецінення, зменшення дебіторської заборгованості на суму резерву за сумнівною дебіторською заборгованістю.
Вимога взаємозаліку статей є, як правило, наслідком певних правил визнання доходів і витрат відповідно до IAS 18 "Виручка", IAS 37 "Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи".
Порівняльна інформація. Порівнянність інформації, представленої у фінансовій звітності, дає можливість користувачам прийняти економічне рішення, оцінити попередні події і факти, виявити тенденції в прогнозних цілях. Звітує, повинна представити бухгалтерський баланс як мінімум на наступні дати:
- на кінець поточного періоду;
- на кінець попереднього періоду, який збігається з початком поточного періоду;
- на початок самого раннього порівняльного періоду.
Таким чином, організація повинна представити як мінімум два бухгалтерських балансу і по два кожного іншого виду фінансової звітності. Якщо організація виробляє ретроспективний перерахунок або перекласифікацію статей, то повинна представляти як мінімум три бухгалтерських балансу і по два інших кожного звіту, що входять в обов'язкову фінансову звітність.