Щоб отримати безкоштовний крок курсу "Як стати головним бухгалтером",
напишіть мені на пошту [email protected] "прошу вислати перший крок курсу".
Спрощена система оподаткування 1.1 Чим вигідна робота на ССО.
Якщо ви читаєте ці стоки, то, очевидно, ви вже прийняли рішення про те, що будете застосовувати Спрощену Систему Оподаткування (ССО), або вже перейшли на ССО. Проте, перший крок нашого захоплюючого, повного пригод, подорожі, ми присвятимо вивченню питань, пов'язаних з переходом на ССО.
Це все задоволення нам потрібно для того, щоб систематизувати вже наявні у вас пізнання, обговорити нагальні питання. Отже, в путь!
Звичайно, ви знаєте, що в Податковому Кодексі (частина 2-а) за новим кодексом оподаткування присвячена ціла Глава 26.2. «Спрощена система оподаткування».
Очевидно, раз система оподаткування називається «Адміністрування податків», то вона повинна таїти в собі масу вигод. Основна і, на мій погляд, єдина вигода, з якої аж ніяк не посперечаєшся: при застосуванні УСН потрібно платити менше податків (як за кількістю, так і за сумами). Ця вигода не піддається сумнівам.
Якщо докладніше:
Організації, які застосовують УСН, звільнені від:
-податку на прибуток,
-податку на майно,
-ПДВ (крім випадків сплати ПДВ на митниці при ввезенні товарів на територію РФ).
Але, тим не менше, ССО залишається вигідною для застосування, тому що такі великі податки, як ПДВ, податок на майно і податок на прибуток - істотна економія в порівнянні з Єдиним податком при УСН.
Індивідуальні підприємці при ССО звільняються від:
- ПДФО (мається на увазі ПДФО з доходів, отриманих за підсумками від підприємницької діяльності, а не той ПДФО, який утримується і сплачується з найманих працівників. З найманих працівників ПДФО сплачується точно так же, як і при загальній системі оподаткування)
- податку на майно (маються на увазі доходи і майно, що належать до підприємницької діяльності)
- ПДВ (знову ж за винятком "митний" ПДВ).
Що ж залишається у Підприємця? По-перше, сам Єдиний податок, а по-друге, все Страхові внески на найманих працівників, як і у організацій. Крім того, Підприємці, як і при Загальної системи оподаткування, повинні нарахувати, утримати з працівників і сплатити до бюджету Податок на доходи Фізичних Осіб (ПДФО).
Виходить все той же, що і у організацій на ССО, тільки Підприємці ще платять так звані «Фіксовані» платежі - це страхові внески не за найманих працівників, а за себе. Сума щороку змінюється, становить вона в районі 15тис. рублів в рік. Квитанції на оплату цих внесків потрібно взяти в своєму Пенсійному фонді.
Необхідно так само відзначити, що якщо Організація або Підприємець отримує якісь нестандартні доходи, не пов'язані з основною діяльністю, то з цих доходів доведеться платити Організаціям - податок на прибуток, а Підприємцям - податок на доходи.
Які саме це доходи? Ми детально не будемо їх розглядати, тому що наша мета - розібратися з основною діяльністю. Просто пробіжитеся очима, щоб мати на увазі, що це за доходи.
У організацій:
- дивіденди;
- відсотки за цінними паперами;
- доходи засновників довірчого управління.
Другою перевагою застосування ССО вважається можливість не вести бухгалтерський облік (крім основних засобів і нематеріальних активів) і, відповідно, не здавати звітність в податкову. Що стосується звітності, то її дійсно менше. Ну, по-перше, менше податків - менше податкових декларацій. А по-друге, баланс теж здавати в податкову не потрібно.
Що стосується невідання бухгалтерського обліку в повному обсязі, то це питання спірне, і ми його ще будемо обговорювати.
Увага: "спрощенці" повинні дотримуватися порядку ведення касових операцій.
Про переваги поговорили, давайте обговоримо недоліки застосування ССО. Справа в тому, що не всі покупці вашої продукції, робіт, послуг, згодні купувати товар без ПДВ.
Це головний недолік, і думати про нього потрібно до того, як ви вирішили перейти на ССО. Спочатку дізнайтеся, чи влаштує ваших партнерів така ситуація. Як правило, на ССО переходять організації, покупці яких самі не є платниками ПДВ. Якщо ж ваші партнери є платниками ПДВ, то вам доведеться продавати свої товари і послуги дешевше, ніж у конкурентів, щоб вашим покупцям було вигідно працювати саме з вами.
Тепер повернемося до питання бухгалтерського обліку. Вести чи не вести? Ось у чому питання!)
Знаєте, ситуація з головним бухгалтером, який перейшов на ССО нагадує мені ситуацію з Попелюшкою, якій мачуха дозволила йти на бал, але тільки після того, як вона перебере гори зерна, все підмете і т.д. коротко зараз вам опишу, на якому «балу» ми з вами опинилися, перейшовши на ССО.
Чи може насправді підприємство, яке перейшло на ССО, не вести бухгалтерський облік, якщо у нього є хоча б 5 постачальників, 10 покупців, і 30 найменувань товарів? А яким чином ви без ведення бухгалтерського обліку визначте вашу заборгованість постачальникам, заборгованість покупців перед вами? Як визначте залишки товарів на складі? Як, нарешті, визначте прибуток від вашої діяльності? Відповідь, звичайно, очевидний, ви будете вести окремі електронні таблиці, в яких немає ніякої можливості зрозуміти, що ви відбили в них три місяці тому, будете вручну переносити залишки товарів і матеріалів з кінця одного місяця в початок іншого і т.д.
Іншими словами, ви позбудетеся всіх досягнень сучасної бухгалтерії. А сенс? Висновок один - бухгалтерію потрібно вести в повному обсязі.
Тим більше, якщо організація планує з часом повернутися на загальний режим оподаткування, або їй необхідно розраховувати дивіденди своїм акціонерам (учасникам), то організації слід вести повноцінний бухгалтерський облік.
А ват вам ще один сюрприз: при найближчому розгляді облік на ССО нітрохи не простіше обліку на основній системі оподаткування. Чому? Та тому що на загальній системі оподаткування ми з вами маємо можливість вибирати метод відображення доходів і витрат для обчислення податку на прибуток. Це або метод нарахування (по відвантаженню), або касовий метод (по оплаті). Так ось, якщо ми вибираємо метод нарахування (по відвантаженню), то наш бухгалтерський і податковий облік зближуються дуже сильно, і часом навіть немає необхідності вести окремо податковий облік. Більшість підприємств вибирають метод нарахування, тому що касовий метод значно ускладнює бухгалтерський облік, а податок на прибуток при цьому нікуди не зникає, не скорочується, а тільки лише оплачується нерівномірно, в більш пізні терміни.
При ССО вибору у нас немає, тому що є тільки один метод обліку доходів і витрат - касовий метод. Само собою, це робить наш облік складніше, тому що бухгалтерський і податковий облік як би «розходяться» в різні боки.
Особливо складною вийшла ситуація з товарами. Щоб списати вартість товарів до витрат, товари повинні бути оприбутковані, оплачені і продані. Відразу три умови - це дійсно круто)) Таким чином, бухгалтерський і податковий облік при УНС майже не стикаються, а йдуть паралельно один одному.
Додайте сюди необхідність відстежувати вашу виручку. Як тільки вона перевищить гранично допустимий розмір, потрібно переходити на загальний режим. Тому має сенс переходити на ССО, якщо ваша виручка значно менше 60млн. на рік.
Особливі труднощі виникнуть і при переході на ССО з загального режиму і, навпаки, з ССО на загальний режим. Найкраще заздалегідь визначитися, що частину своєї діяльності ви будете здійснювати на ССО, спеціально для цього зареєструвати фірму, відразу написати в податкову заяву про перехід на ССО і спокійно працювати, не зачіпаючи роботу вже існуючих фірм.
Я зовсім не хочу вас налякати, і кажу це лише для того, щоб ви і не думали розслаблятися. «ССО» не означає простий облік, а означає скорочене оподаткування! Радує тільки те, що не потрібно застосовувати ПБО 18/02, яке більше нагадує детективний роман. Хоча, малі підприємства на загальній системі і так не зобов'язані використовувати ПБО 18/02.
Справедливості заради мушу зазначити ще один плюс - при ССО податкові інспекції не так чіпляються до підприємства, рідше перевіряють. Логіка, очевидно, така: що з них взяти?
І то слава богу.
Однак, це все лірика. Сподіваюся, я налаштувала вас на серйозну роботу.
Постараюся спростити ваш шлях знань ССО, як зможу.
1.2 Які існують обмеження для роботи на ССО.
Тепер давайте обговоримо коротко, які існують обмеження для роботи на ССО.
Для початку перерахуємо тих, хто не має права на ССО. Повний список наведено в п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу. Ось деякі з них: страховики; бюджетники; нотаріуси та адвокати, котрі заснували свої кабінети; фірми, які займаються виробництвом підакцизних товарів; компанії, які працюють в сфері грального бізнесу; платники інших спеціальних податкових режимів, таких як ЕНВД або ЕСХН. Для тих платників податків, які не потрапили до переліку, законодавці виробили ряд обмежень, дотримуючись яких, можна претендувати на "спрощенку".
Визначають допустиму суму доходів відповідно до правил ст. 248 Податкового кодексу. Отже, треба враховувати не тільки суми, отримані від реалізації (ст. 249 НК), а й позареалізаційні доходи (ст. 250 НК). До них можуть ставитися, наприклад, курсові різниці, відсотки за договорами позики, кредиту, банківського рахунку. А ось ПДВ, пред'явлений покупцеві, потрібно відняти.
До речі, якщо на "спрощенку" вирішив перейти підприємець, то суму доходів він може не брати до уваги, так як на нього це обмеження не поширюється.
Чому ж головні бухгалтери думають, що обмеження у підприємців по виручці немає? Причина та ж, що і в інших випадках сумнівів, мук, непорозумінь: слова «все геніальне просто» явно не про наш Податковий Кодекс. Просто прочитавши Податковий Кодекс, неможливо відразу чітко отримати відповідь на те чи інше питання. А щоб дістатися до істини, потрібно перечитати ще масу листування Мінфіну з платниками податків, думка аудиторів, відповіді податкових органів. Іноді мені здається, НК написаний саме так з метою заплутати бухгалтерів, а не роз'яснити їм суть речей.
Закінчили про обмеження доходів. Якщо ви ще не забули, це було обмеження «по-перше».
По-друге, обмежена залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів. Вона не повинна перевищувати 100 млн руб. сума чимала, так що, спасибі, законодавці!
По-третє, не можуть перейти на "спрощенку" компанії, у яких "середня чисельність працівників за податковий (звітний) період перевищує 100 чоловік". Теж не погано. Правда, зустрічаються власники підприємств, в яких працює персонал в рази більше 100 чоловік, відчайдушно бажають перейти на ССО, тому що слово "спрощенка" саме по собі має для власника магічне тяжіння. Тоді фірму ділять на кілька окремих компаній і кожну з них переводять на ССО.
Крім цього, не мають право перейти на ССО організації, засновниками яких є інші юридичні особи з часткою в статутному капіталі більше 25 відсотків. З цим просто розібратися. Частина статутного капіталу можна просто продати фізичній особі, і «справа в капелюсі».
Ну і останнє обмеження, яке потрібно мати на увазі - ваша організація не повинна мати філії і (або) представництва.
Ось і всі основні обмеження. Головний з них, за яким потрібно постійно стежити, це, звичайно, розмір доходів.
Ви можете повністю освоїти матеріали, якщо запишіться на тренінг.
Бажаю удачі у всіх ваших починаннях!