Головна | Про нас | Зворотній зв'язок
Податкова система виникла і розвивається разом з державою. Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві і, найчастіше, основною формою доходів держави. Податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресса.Ізмененіе форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи.
З історії видно, що податки - це найбільш пізня форма державних доходів. Спочатку податки називалися "auxilia" (допомога) і носили тимчасовий характер. Ще в першій половині XVII ст. англійський парламент не визнавав постійних податків на загальнодержавні потреби, і король не міг ввести податки без його згоди. Однак постійні війни і створення величезних армій, не розпускати і в мирний час, вимагали великих коштів, і податки перетворилися з тимчасового в постійне джерело державних доходів.
Податок стає настільки звичайним джерелом державних коштів, чтоізвестний політичний діяч Північної Америки Б. Франклін (1706-1790) міг сказати, що "платити податки і померти повинен кожний". На виняткове значення податків для держави, але вже з класових позицій, звертав увагу К. Маркс: "Податок-це материнська груди, годує уряд.
Безпосереднім результатом введення податків, найбільш різко впадає в очі, є матеріальна шкода для платника. У перший період розвитку податкової системи, коли державні доходи ще не відокремлюються від особистого майна короля, проти податків заперечують з позицій недоторканності приватної власності і допускають їх лише в надзвичайних випадках як екстраординарний джерело державних доходів. Так дивиться на податки навіть такий видатний представник школи меркантилістів, як Ж. Боден, не кажучи вже про більш ранніх, італійських письменників XV - початку XVI ст.
Коли ж населення змирилися із податками і податкова система міцно зміцнилася як основне джерело державних доходів, стали створюватися теорії, названі індивідуалістичними. Вони ґрунтувалися на ідеї невтручання держави в економіку, на ідеї непродуктивного характеру державних послуг. Теорії давали обгрунтування податку та його визначення.
Податкова теорія - система наукових знань про сутність і природу податків, їх роль і значення в суспільному житті. Податкові теорії являють собою моделі побудови податкових систем держави з різним ступенем узагальнення. Існують загальні і приватні теорії податків.
Загальні теорії податків відображають призначення оподаткування в цілому, а приватні - дослідження з окремих питань оподаткування. Нижче дається уявлення про загальні теоріях починаючи з Середніх століть і до теперішнього часу.
Теорія обміну - характеризується оплатним характером оподаткування, т. Е. Через податок громадяни як би купують у держави послуги з підтримки правопорядку, охорони здоров'я та ін. Ця теорія відповідала умовам середньовічного ладу з пануванням договірних відносин.
Атомістична теорія (засновники С. де Вобан, Ш. Монтеск'є, Вольтер, Мірабо) - різновид попередньої теорії. Тут податок - результат договору між сторонами, по якому підданий вносить державі плату за різні послуги. Податки виступають як обов'язкова плата суспільства за мир і вигоди громадянам. Відбувається обмін одних цінностей на інші, хоча подібна угода не є добровільною і часто не може вважатися справедливою.
Теорія насолоди - податок є одночасно і жертвою, і насолодою. Засновник цієї теорії швейцарський економіст Ж. Сісмонді де Сісмонді писав: «За допомогою податків покриваються щорічні витрати держави, і кожен платник податків бере участь таким чином у загальних витратах, що здійснюються заради нього і його співгромадян. Мета багатства завжди залежить від насолоду. За допомогою податків кожен платник купує не що інше, як насолоди. Насолода він витягує з громадського порядку, правосуддя, забезпечення безпеки особистості і власності. Насолоди доставляють також громадські роботи, завдяки яким можна користуватися хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровою водою. Народна освіта, завдяки якому діти отримують виховання, а у дорослих розвивається релігійне почуття, знову-таки насолоду. На додаток до всіх інших насолодою служить національна захист, що забезпечує кожному участь у вигодах, що доставляються громадським порядком ».
Теорія податку як страхової премії (засновники А. Тьєр, Е. де Жирарден, Дж. Мак-Куллох) - розглядає податки в якості платежу на випадок виникнення будь-якого ризику. В такому аспекті платник податків як комерсант в залежності від доходів страхує свою власність від війни, стихійного лиха, пожежі і т. Д. Або, згідно іншого підходу до цієї теорії, платник податків виступає як член страхового товариства і повинен сплачувати страховий внесок пропорційно своєму доходу і майна .
Класична теорія (засновники А. Сміт, Д. Рікардо) - податки розглядаються як один з видів державних доходів, які повинні покривати «витрати на громадську оборону і на підтримку гідності верховної влади». При цьому будь-яка інша роль (наприклад, регулювання економіки) податкам не приділяється, а мита і збори не розглядаються в якості податків.
Вчення про правову державу призводить до появи нових теорій, а саме теорії жертви (засновники Н. Канар, Б. Мільгаузен, Д. Мілль) ітеоріі колективних потреб (засновники Е. Селігман, Р. Струм, Л. Штейн, А. Шеффле, Ф . Нитки). Обидві теорії містять ідею примусового характеру податку, трактуючи податок як обов'язок, що випливає з самої суті державного устрою суспільства. Теорія жертви виникла в XIX ст. зберігши свою актуальність і в перші десятиліття XX в. Теорія колективних потреб відбила реалії кінця XIX - початку XX ст. обумовлені необхідністю обґрунтування зростання державних витрат і збільшення податкового гніту.
Кейнсіанськатеорія (засновник Дж. Кейнс) - полягає в тому, що податки є головним важелем регулювання економіки і виступають одним із її складових розвитку. При цьому великі заощадження як пасивний джерело доходу заважають зростанню економіки і підлягають вилученню з допомогою податків. Розгляд податків як інструменту макроекономічної стабілізації дозволило зв'язати податки з низкою макроекономічних показників: національний дохід, фонди накопичення і споживання і т. Д.
Теорія монетаризму (засновник М. Фрідман) - заснована на кількісній оцінці грошового обігу. Відповідно до цієї теорії, податки, поряд з іншими компонентами, впливають на звернення, через них вилучається зайва кількість грошей (а не заощаджень, як в кейнсіанської теорії). Тим самим зменшуються несприятливі фактори розвитку економіки.
Теорія економіки пропозиції (засновники М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер) - більшою мірою, ніж дві попередні, розглядає податки як один з важливих факторів економічного розвитку і регулювання. Відповідно до цієї теорії зниження податкового гніту призводить до бурхливого зростання підприємницької та інвестиційної діяльності. В рамках цієї теорії американський економіст А. Лаффер встановив математичну залежність доходу бюджету від рівня податкових ставок.
До приватним теоріям податків відносяться:
· Теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування. Фінансова наука досить довго шукала відповідь на питання, який вплив прямого і непрямого оподаткування на створення збалансованої податкової системи. У другій половині XIX ст. вчені прийшли до висновку, що побудувати збалансовану податкову систему можна, лише поєднуючи на практиці обидві форми оподаткування, але з переважанням його прямих форм;
· Теорія єдиного податку, в основі якої лежить ідея, що податки сплачуються з єдиного джерела - доходів. Тому єдиний податок бачиться теоретично більш доцільним, простим і раціональним, ніж стягнення безлічі окремих податків. Однак практика оподаткування в різних країнах багато разів довела неспроможність і нездійсненність даного підходу;
· Теорія пропорційного оподаткування базується на ослабленні податкового тиску зі збільшенням об'єкта оподаткування (оподатковувані суми). Захисниками цієї теорії завжди виступають найбільш заможні класи;
· Теорія прогресивного оподаткування заснована на посиленні податкового навантаження в міру зростання доходів і майнового стану платника. Вважається, що з багатого громадянина необхідно стягувати більше не тільки абсолютно, але і відносно. З точки зору бідняка, податок повинен бути не пропорційним, а прогресивним;
ЗАКОНОДАВСТВО - 1) один з основних методів здійснення державам своїх функцій, що полягає у виданні законів; 2) сукупність правових норм, що регулюють суспільні відносини в цілому або один з їх видів (цивільне законодавство, кримінальне законодавство і т.д.).
Законодавство-це зовнішня форма вираження об'єктивного права
Законодавство розуміється в 2х основних значеннях:
-діяльність по створенню правових документів
-її результат, тобто сукупність правових документів
До правовим документам, які включаються в законодавство (або є результатом як діяльності) можуть належати:
-все нпа (закони + нормативні підзаконні акти)
-всі нормативні правові документи, тобто нормативні правові акти, нормативні договори, судові рішення загальнообов'язкового характеру
-будь-які офіційні (які виходять від держави, суб'єктів федерації, муніципальних утворень) документи, що містять правоположения, тобто як нормативні, так і індивідуальні акти і договори. Наприклад, в «Зборах законодавства РФ» публікуються закони, підзаконні нормативні акти, підзаконні індивідуальні акти, міжнародні договори та рішення Конституційного суду.
У РФ поняттям Законодавства, зазвичай охоплюються (на федеральному рівні): Конституція РФ, федеральні конституційні закони, федеральні закони, постанови палат Федеральних Зборів, укази Президента РФ і постанови Уряду РФ. Однак склад 3аконодательства. для кожної галузі права має свої особливості.
Законотворча монополія = Ніхто інший крім держави не може видавати на території даної країни загальнообов'язкові приписи (закони).
Без права, законодавства держава не в змозі керувати суспільством, забезпечувати реалізацію застосовуваних ним рішень.