У статті розкривається питання обов'язковості документального оформлення такого факту господарського життя, як списання матеріально-виробничих запасів з метою як податкового, так і бухгалтерського обліку.
Обов'язковість документального оформлення фактів господарського життя, зокрема списання матеріально-виробничих запасів (МПЗ), передбачена для цілей як бухгалтерського, так і податкового обліку в частині ПДВ і податку на прибуток. У зв'язку з цим розглянемо актуальні питання списання МПЗ в розрізі можливих податкових ризиків, а саме:
- ризику нарахування ПДВ з реалізації МПЗ;
- ризику відновлення ПДВ, правомірно прийнятого раніше до відрахування;
- ризику виключення витрат по списаним МПЗ з податкової бази по податку на прибуток.
Ризик нарахування ПДВ з реалізації МПЗ
Ризик відновлення ПДВ, правомірно прийнятого раніше до відрахування
Ризик виключення витрат по списаним МПЗіз податкової бази по податку на прибуток
Документальне оформлення списання МПЗ
Списання при недостачі
Одна з причин списання МПЗ - це виявлення недостачі в результаті інвентаризації. З викладеного вище випливає, що для списання МПЗ організація повинна довести відсутність їх реалізації. В якості такого доказу може послужити постанова про призупинення попереднього слідства у зв'язку з невстановленням особи, що підлягає залученню в якості обвинувачуваного. Даний документ зможе запобігти податкові ризики, дозволить підприємству не нараховувати ПДВ, визнати ці витрати з метою розрахунку податку на прибуток. При цьому документом на списання МПЗ може служити акт про списання товарів (форма N ТОРГ-16).
Списання при пересортиці
Списання МПЗ при їх неналежну якість
Списання МПЗ при їх передачі для власних потреб
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: