Оформлення виплати премії генеральному директору (він є єдиним штатним співробітником організації і засновником)
Чи є обмеження за розміром премії невиробничої (до ювілею) і виробничої)? Премію, нараховану керівнику за виконання виробничих показників, списати на витрати по звичайних видах діяльності або інші витрати?
Обмежень за розміром премії немає. Але при розрахунку премії необхідно прагнути до обліку всіх фінансових показників, що впливають на формування премії. Так, наприклад, нарахування премії на підставі даних про виручку без урахування показників собівартості може привести організацію до збитку, а отже, до визнання таких виплат необгрунтованими. Премію, нараховану керівнику за виконання виробничих показників, можна списати на витрати по звичайних видах діяльності.
За загальним правилом, коли керівник і єдиний засновник - одна й та сама особа такому працівникові не тільки премії, а й заробітна плата можуть не нараховуватися і, відповідно, не виплачуватися (ст. 273 Трудового кодексу РФ). Однак навіть за умови укладення трудового договору з таким працівником при виплаті премій необхідно проводити чітку грань між нарахуваннями премії і дивідендів.
Законодавчо відповідь на питання враховувати у витратах виплати генеральному директору - єдиному засновнику не врегульовано.
Організації краще не враховувати при розрахунку податку на прибуток виплати на користь генерального директора - єдиного засновника.
1. Організація праві врахувати винагороду генеральному директору, який є її єдиним засновником, при розрахунку податку на прибуток. Для цього потрібно:
- або укласти з генеральним директором - єдиним засновником трудовий договір. У організації немає обов'язку щодо укладення такого договору (відповідно до роз'яснень Роструда), однак це не означає, що укласти його не можна за власною ініціативою. Роз'яснення Мінфіну Росії в частині застосування трудового права з даного питання виходять за рамки компетенції відомства. Тому при наявності трудового договору винагороду генеральному директору в повній мірі буде відповідати вимогам, що пред'являються до витрат на оплату праці з метою врахування їх по ст. 255 Податкового кодексу РФ;
- або передбачити таку виплату в рішенні єдиного учасника (акціонера) про призначення на посаду генерального директора (директора) організації. Тоді згідно з нормами трудового права трудові відносини з генеральним директором - єдиним засновником виникають в результаті обрання (призначення) його на посаду, яка передбачає виконання певної трудової функції (ст. 16. 17. 19 Трудового кодексу РФ). В даному випадку витрати на оплату праці можна вважати виникли в силу законодавства, у зв'язку з цим суми винагороди можна списати по ст. 255 Податкового кодексу РФ.
Офіційна відповідь контролюючих відомств звільняє організацію від податкової відповідальності і пенею за прострочення сплати податків (зборів), якщо порушення законодавства було допущено через те, що організація слідувала даними в цьому документі тлумачень (пп. 3 п. 1 ст. 111. П. 8 ст. 75 Податкового кодексу РФ).
Нарахування разової премії
Дана операція відображається з використанням кредиту рахунку 70. Корреспондирующий з ним по дебету рахунок буде залежати від:
- виду діяльності організації (виробнича, торгова);
- характеру роботи, за яку нараховано премію (наприклад, вона може бути пов'язана зі створенням майна, поточними витратами);
- структурного підрозділу (наприклад, відділу або цеху), в якому значиться працівник;
- джерела виплати премії (чистий прибуток, інші доходи, дохід від основного виду діяльності);
- характеру премії (за виробничі результати, невиробнича премія).
Проведення при цьому можуть бути наступні:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за трудові результати працівникам основного (допоміжного, обслуговуючого) виробництва;
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за трудові результати працівникам, зайнятим в процесі обслуговування основного і допоміжного виробництва (адміністративно-управлінського персоналу);
ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за трудові результати працівникам, виконуючим виробничий брак;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за трудові результати працівникам, зайнятим у торгівлі (реалізації);
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за трудові результати працівникам, зайнятим в будівельно-монтажних роботах, роботах з капітального будівництва, створення об'єктів капітальних вкладень та ін .;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 70
- нарахована разова невиробнича премія (наприклад, до ювілею, свята і т.д.);
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- нарахована разова премія за рахунок чистого прибутку.
Сума нарахованої разової премії може бути включена:
- до складу витрат по звичайних видах діяльності (п. 5. 7 ПБУ 10/99);
- в вартість майна (п. 8. 12 ПБО 6/01);
- до складу інших витрат організації (п. 11. 13 ПБО 10/99).
Висновок: виробнича премія відноситься до витрат на оплату праці, її потрібно врахувати в складі витрат по звичайних видах діяльності.
Даний відповідь підготовлений на підставі інформації, що міститься в питанні. Якщо в питанні малася на увазі інша ситуація, необхідно її конкретизувати, виклавши якомога детальніше. В такому випадку відповідь може бути отриманий з більшою часткою точності.
Оформлення виплати премії генеральному директору (він є єдиним штатним співробітником організації і засновником)
Чи є обмеження за розміром премії невиробничої (до ювілею) і виробничої)? Премію, нараховану керівнику за виконання виробничих показників, списати на витрати по звичайних видах діяльності або інші витрати?
Обмежень за розміром премії немає. Але при розрахунку премії.