Як обчислити і відобразити в обліку розрахунки з працівником по сумі відпускних, якщо в розрахунковому періоді не виключається з розрахунку тільки один неробочий день? Організація виробляє поділ сум відпускних пропорційно кількості днів відпустки, що припадають на кожен місяць.
Нагадаємо, що відповідно до ч. 1, 2 ст. 121 ТК РФ в стаж роботи, що дає право на щорічну основну оплачувану відпустку, включається час фактичної роботи і не включається період відпустки по догляду за дитиною. В даному випадку стаж працівника, що дає право на чергову оплачувану відпустку, становить 11,5 місяця.
Згідно ч. 6 ст. 136 ТК РФ оплата відпустки провадиться не пізніше трьох днів до його початку.
Розрахунок середнього заробітку, що зберігається на час відпустки, провадиться виходячи із середньої заробітної плати, а її розмір визначається в порядку, встановленому ст. 139 ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ).
Відповідно до пп. "А", "б" п. 5 Положення з розрахункового періоду виключається в даному випадку період відпустки по догляду за дитиною, а також нараховані за цей час суми допомоги по догляду за дитиною. Відзначимо, що суми названого допомоги не підлягають врахуванню при розрахунку середнього заробітку і на підставі п. 3 Положення.
Згідно п. 6 Положення, у разі якщо працівник не мав фактично нарахованої заробітної плати або фактично відпрацьованих днів за розрахунковий період або цей період складався з часу, що виключається з розрахункового періоду відповідно до п. 5 Положення, середній заробіток визначається виходячи із суми заробітної плати , фактично нарахованої за попередній період, рівний розрахунковому.
Згідно п. 9 Положення сума відпускних визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість календарних днів, що підлягають оплаті, і в даному випадку становить 14 761,6 руб. (527,2 руб. X 28 дн.).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Сума відпускних є доходом працівника і включається в податкову базу по ПДФО (п. 1 ст. 210 Податкового кодексу РФ). Організація є податковим агентом і при оподаткування податком на прибуток повинна утримати з них ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224. п. П. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ).
Працівник має право на отримання стандартних податкових вирахувань за умови подання відповідної заяви роботодавцю (п. П. 1, 3 ст. 218 НК РФ).
У ситуації, що розглядається виходимо з припущення, що працівник не має права на отримання стандартних податкових вирахувань, передбачених пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Податок на прибуток організацій
У податковому обліку сума відпускних включається до складу витрат на оплату праці (п. 7 ст. 255. п. 4 ст. 272 НК РФ).
Суми страхових внесків визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і (або) реалізацією, в період їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264. пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, див. Також Лист Мінфіну Росії N 03-03-06 / 1/255).
Застосування ПБУ 18/02
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
До балансовим рахунком 69:
69-2 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до ПФР";
69-3-1 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються в ФФОМС";
69-3-2 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються в ТФОМС".
Відпустка по догляду за дитиною може бути використаний будь-яким з батьків, а також бабусею, дідусем, іншим родичем або опікуном, фактично здійснюють догляд (ч. 2 ст. 256 ТК РФ).
Сума допомоги по догляду за дитиною не включається до оподатковуваного ПДФО доходу працівника (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Е.В.Фещенко, консультаційно-аналітичний центр з бухгалтерського обліку та оподаткування
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
Підпишіться на новини для бухгалтера!
Раз в тиждень ми будемо надсилати найважливіші статті вам на електронну пошту
Дорогі читачі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.