Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків.
У разі високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності.
1 Податок на додану вартість.
Платниками податку на додану вартість визнаються юридичні особи, індивідуальні підприємці, а також особи, визнані платниками податків податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.
Право на звільнення відповідно до статті 145 НК РФ мають підприємства за умови, що за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих підприємств без ПДВ і податку з продажу не перевищила в сукупності 2 мільйони рублів. При цьому розмір виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх оборотів по реалізації товарів (робіт, послуг), як оподатковуваних, так і не оподатковуваних ПДВ.
Об'єктом оподаткування ПДВ є такі операції:
реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі і реалізація застави, передача товарів за угодою про надання відступного, а також передача майнових прав;
передача права власності на товари на безоплатній основі;
передача на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не включається в число об'єктів оподаткування:
передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;
передача майна державних і муніципальних підприємств, що викуповується в порядку приватизації;
виконання робіт (надання послуг) органами, що входять в систему органів державної влади та органів місцевого самоврядування;
передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органів місцевого самоврядування, а також бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;
операції з реалізації земельних ділянок (часток в них);
передача майнових прав організації її правонаступника (правонаступників).
Податкова база по ПДВ визначається як виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, обчислена виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками по сплаті зазначених товарів, робіт, послуг, отриманих як у грошовій формі, так і натуральній формі, включаючи оплату цінних паперів.
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку самостійно.
З ПДВ в даний час діють три ставки 10%, 18% і 0%.
Ставка 0% (спеціальна) застосовується, зокрема, при реалізації:
товарів на експорт за межі митної території Російської Федерації;
робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, що експортуються;
робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням (транспортуванням) через митну територію Російської Федерації товарів, поміщених у митний режим транзиту через зазначену територію;
послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації.
Ставка 10% (знижена) встановлюється при реалізації:
продовольчих товарів за переліком, встановленим ст. 164 НК РФ;
товарів для дітей, передбачених встановленим переліком;
навчальної та наукової книжкової продукції;
медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва:
лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення;
виробів медичного призначення.
При реалізації інших товарів (робіт, послуг) стягується ставка 18% (загальна).
Крім зазначених податкових ставок існує розрахунковий метод, на підставі якого податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки 10 або 18 відсотків до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки. Даний метод застосовується у випадках:
при отриманні грошових коштів у вигляді оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг);
при утриманні податку податковими агентами відповідно до статті 161 НК РФ;
при реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних на стороні та обліковуються з ПДВ відповідно до пункту 3 статті 154 НК РФ;
при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п. 4 ст. 154 НК РФ.
Дані ставки отримані шляхом наступного розрахунку:
Порядок розрахунку та строки сплати податку.
Податкова база розраховується як різниця між ринковими цінами реалізованих товарів (робіт, послуг) і сумою встановлених податкових пільг і відрахувань.
Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Дане положення поширюється на:
придбані з метою здійснення виробничої діяльності товари (роботи, послуги), майнові права;
товари (роботи, послуг), придбані для перепродажу;
товари (роботи, послуги), придбані у іноземного особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах Російської Федерації і т.д.
2Акцізи і їх характеристика.
Акциз - це непрямий податок, що стягується з платників податків, які виробляють і реалізують підакцизну продукцію, але фактично його сплата перекладається на покупця. Акциз - індивідуальний податок на окремі види і групи товарів, що входять до спеціального переліку.
Класифікаційний склад акциз:
спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків.
алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5 відсотка, за винятком виноматеріалів);
автомобілі легкові та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.);
моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
прямогонний бензин - це бензинові фракції, отримані в результаті переробки нафти, газового конденсату, попутного нафтового газу, природного газу, горючих сланців, вугілля та іншої сировини, а також продуктів їх переробки, за винятком бензину автомобільного та продукції нафтохімії.
Чи не розглядається як підакцизні товари наступна спиртовмісна продукція:
Схожі роботи:
Поняття. функції, класифікація та основні елементи податку
податку. 1. За способом стягнення податків Відповідно до цієї підстави, розрізняють прямі і кос-венниеналогі. Прямі податки. косвеннихналогов виступає споживач товару. на якого податок пере-кладивает шляхом надбавки до ціни. Тяжкість косвеннихналогов.
Косвенниеналогі (3)
податок через надбавку до ціни. До косвеннимналогам відносяться податки на звернення і споживання товару. Косвенниеналогі. косвенниеналогі. В цьому випадку гроші в казну вилучаються у населення тонким способом. податком обкладаються виробники товарів.
Косвенниеналогі в Республіці Казахстан
Курсова робота >> Фінансові науки
за всяку ціну зажадав. і розумінні). Поняття справедливості в оподаткуванні. три способи оподаткування: податок рівний. - косвеннийналог Акцизами обкладаються товари. вироблені. розрахунку акцизу. доказів оплати товарів. послуг у вигляді фіскального чека ;.
Податок на доходи фізичних осіб як спосіб здійснення податкової політики держави
податків в ценутоваров. В результаті ціна. косвеннихналогов у вилученні грошей платників податків. Основним же постулатом був розрахунок. нових відовналогов (спеціального податку для. трьох способів стягування податку ( «кадастрового». змінив поняття «податковий.
Дипломна робота >> Фінанси