Статті для кадровиків
Стандартні відрахування на дітей
Порядок надання податкових вирахувань на дітей встановлений пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Дитячий відрахування за кожний місяць податкового періоду поширюється на таких осіб, на забезпеченні яких знаходиться дитина:
- на батька;
- на дружину (чоловіка) батька;
- на усиновителя;
- на опікуна;
- на попечителя;
- на прийомних батьків;
- на дружину (чоловіка) прийомного батька.
Нижче в таблиці наведемо для порівняння інформацію про розміри стандартного вирахування на дитину до внесення поправок і з урахуванням положень Федерального закону № 317-ФЗ.
Податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновителя, опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, в таких розмірах:
- 1 400 руб. - на першу дитину;
- 1 400 руб. - на другу дитину;
- 3 000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 3 000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи
Податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновителя, на забезпеченні яких знаходиться дитина, в таких розмірах:
- 1 400 руб. - на першу дитину;
- 1 400 руб. - на другу дитину;
- 3 000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 12 000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду поширюється на опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, в таких розмірах:
- 1 400 руб. - на першу дитину;
- 1 400 руб. - на другу дитину;
- 3 000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 6 000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи
Податкові відрахування діє до місяці, в якому дохід платника податків (за винятком доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами РФ), обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (проти якого передбачена податкова ставка, встановлена п. 1 ст. 224 НК РФ) податковим агентом, що надає даний відрахування, перевищив:
Відразу відзначимо, що відрахування на благодійність, що надається в розмірі фактично зроблених витрат (але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді і що підлягає оподаткуванню), можна отримати тільки при подачі декларації до податкової інспекції після закінчення податкового періоду.
Обов'язкові умови при зверненні до роботодавця за відрахуваннями наступні:
- документальне підтвердження витрат платника податку відповідно до пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- утримання внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, добровільного пенсійного страхування, добровільного страхування життя (якщо такі договори укладаються на строк не менше п'яти років) і (або) додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію з виплат на користь платника податків і їх перерахування роботодавцем до відповідних фондів і (або) страхові організації.
Основні документи, що підтверджують витрати, повинні бути у роботодавця, адже їм вироблялося утримання внесків з доходів працівника. Однак можуть знадобитися документи, що підтверджують ступінь споріднення працівника з особою, за яке платник податків сплачував пенсійні внески (свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження (документи про усиновлення), свідоцтво про народження дитини (документи про встановлення опіки (піклування) або усиновлення)), довідка про встановлення дитині інвалідності. Також при відсутності у роботодавця копії договору з НПФ необхідно докласти таку копію. Крім того, якщо в договорі немає інформації про ліцензії НПФ, потрібно надати копію ліцензії, засвідчену підписом керівника та печаткою НПФ.
Майновий податкове вирахування
- при виході зі складу учасників товариства;
- при передачі коштів (майна) учаснику ліквідованого суспільства;
- при зменшенні номінальної вартості частки в статутному капіталі товариства.
Згідно з поправками, внесеними в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продажу частки (її частини) у статутному капіталі товариства, вихід зі складу учасників товариства, передачі коштів (майна) учаснику товариства у разі ліквідації товариства, при зменшенні номінальної вартості частки в статутному капіталі товариства, відступлення прав вимоги за договором участі в пайовому будівництві (договором інвестування пайового будівництва або іншим договором, пов'язаному з пайовою будівництвом) платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених і м і документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цього майна (майнових прав).
До складу витрат платника податку, пов'язаних з придбанням частки в статутному капіталі товариства, можуть включатися:
- витрати в сумі грошових коштів і (або) вартості іншого майна, які внесені в якості внеску до статутного капіталу при установі суспільства або збільшення його статутного капіталу;
- витрати на придбання або збільшення частки в статутному капіталі товариства.
При відсутності документально підтверджених витрат на придбання частки в статутному капіталі товариства майновий податковий відрахування надається в розмірі доходів, отриманих платником податку в результаті припинення участі в товаристві, що не перевищує в цілому 250 000 руб. за податковий період.
При продажу частини частки в статутному капіталі товариства, яка належить платникові податків, витрати платника податку на придбання зазначеної частини частки в статутному капіталі враховуються пропорційно зменшенню частки такого платника податків в статутному капіталі товариства.
При отриманні доходу у вигляді виплат учаснику товариства в грошовій або натуральній формі в зв'язку зі зменшенням статутного капіталу товариства витрати платника податку на придбання частки в статутному капіталі товариства враховуються пропорційно зменшенню статутного капіталу товариства.
Якщо статутний капітал товариства був збільшений за рахунок переоцінки активів, при його зменшенні витрат платника податку на придбання частки в статутному капіталі враховуються в сумі виплати учаснику товариства, що перевищує суму збільшення номінальної вартості його частки в результаті переоцінки активів.
- якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом або учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, інтерн, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи, податкове вирахування за кожен місяць податкового періоду поширюється:
- на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновителя, на забезпеченні яких знаходиться дитина (в розмірі 12 000 руб.);
- на опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина (в розмірі 6 000 руб.);
- податкове вирахування на дітей діє до місяця, в якому дохід платника податків перевищив 350 000 руб.
- при подачі в податковий орган декларації після закінчення податкового періоду;
- при зверненні платника податків з письмовою заявою до роботодавця до закінчення податкового періоду.
При цьому роботодавець - податковий агент надає відрахування на лікування та навчання тільки в тому випадку, якщо у платника податків є на це право.
З урахуванням поправок, внесених у пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, майновий податковий відрахування надається при виході зі складу учасників товариства, передачі коштів (майна) учаснику ліквідованого суспільства, зменшенні номінальної вартості частки в статутному капіталі товариства.