Об'єкт оподаткування - це ті юридичні факти (дії, події, стану), які обумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити податок (вчинення обороту з реалізації товару (робіт, послуг); ввезення товару на територію Росії; володіння майном; здійснення угоди купівлі-продажу цінних паперів; вступ в спадок; отримання доходу і т.д.). «У законі про кожний податок обов'язково йдеться про те, при наявності яких обставин виникає обов'язок сплати. Такою підставою справляння податку (фактичним обставиною) може служити одержання певного доходу, прибутку, володіння будовою і т.п. тобто наявність об'єкта оподаткування »1.
Податковий кодекс Російської Федерації визначає поняття «об'єкт оподаткування» так: «Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку »
Термін «предмет оподаткування» позначає ознаки фактичного (не юридичного) характеру, які обгрунтовують стягнення відповідного податку.
Наприклад, об'єктом податку на землю є право власності на земельну ділянку, а не земельну ділянку безпосередньо (він - предмет оподаткування). Сам по собі земельну ділянку - предмет матеріального світу - не породжує ніяких податкових наслідків. Ці наслідки породжує певний стан суб'єкта по відношенню до предмету оподаткування, в даному випадку - власність.
Різниця об'єкта і предмета оподаткування найбільш рельєфно проглядається в податках на майно. Однак і при оподаткуванні доходів ці поняття розрізняються. Дохід може бути отриманий в різних формах (грошові кошти в національній та іноземній валюті, майно, безоплатні послуги та ін.). Неврахування цих форм призводить до використання різних лазівок для ухилення від оподаткування.
Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування. Об'єкти всіх податків - як федеральних, так регіональних і місцевих - визначаються виключно федеральним законодавцем. Це одна з гарантій недопущення багаторазового оподаткування, коли один і той же об'єкт обкладається декількома податками одночасно.
Податкова база кількісно виражає предмет оподаткування. Податкову базу називають також основою податку, оскільки це величина, до якої безпосередньо застосовується ставка податку, за якою обчислюється його сума.
Більшість предметів оподаткування не можна безпосередньо висловити в будь-яких едініцахналогообложенія. Для вимірювання такого предмета спочатку необхідно обрати будь-яку фізичну характеристику, який-небудь параметр вимірювання з безлічі можливих, тобто визначити масштаб податку.
Податкова база необхідна саме для обчислення податку. Але вона безпосередньо не є обставиною, що породжує обов'язок сплатити податок (об'єктом оподаткування).
Податковий кодекс Російської Федерації визначає податкову базу як вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Відповідно до Кодексу податкові бази федеральних, регіональних і місцевих податків і порядок їх визначення встановлюються на федеральному рівні (ст. 53 частини першої НК РФ).
Неважко помітити, що в даному випадку поняття «податкова база» означає одночасно і масштабналога, і кількісну оцінку предмета оподаткування. Очевидно, що законодавець не може встановити податкову базу в цьому значенні. Оскільки у кожного платника податків показники діяльності індивідуальні, то і податкові бази різні.