Як розрахувати відпускні, якщо частина розрахункового періоду працівник був у відрядженні? При цьому працівникам, які перебувають у відрядженні, організація доплачує різницю між окладом і середнім заробітком.
Відповідно до ст. ст. 114. 115 Трудового кодексу РФ працівникам надаються щорічні відпустки тривалістю 28 календарних днів із збереженням місця роботи (посади) і середнього заробітку. Щорічна оплачувана відпустка може бути розділений на частини за угодою між працівником і роботодавцем. При цьому хоча б одна з частин цієї відпустки повинна бути не менше 14 календарних днів (ч. 1 ст. 125 ТК РФ).
Розрахунок суми відпускних
Для розрахунку середнього заробітку організація враховує всі передбачені системою оплати праці види виплат, застосовувані в даній організації, незалежно від джерел цих виплат, в тому числі і заробітну плату, нараховану працівникові (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, пп. "А" п . 2 Положення).
При обчисленні середнього заробітку з розрахункового періоду виключається час, а також нараховані за цей час суми, якщо за працівником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства. Той факт, що організація провадить доплату до окладу за дні перебування працівника у відрядженні, при розрахунку відпускних не враховується (пп. "А" п. 5 Положення).
Відповідно до абз. 2 п. 9 Положення для розрахунку відпускних використовується середній денний заробіток.
Оскільки в даному випадку розрахунковий період містить час, виключає з розрахунку відповідно до п. 5 Положення, середній денний заробіток для оплати відпустки обчислюється шляхом ділення суми фактично нарахованої заробітної плати за розрахунковий період на суму середньомісячного числа календарних днів (29,4), помноженого на кількість повних календарних місяців, і кількості календарних днів у неповних календарних місяцях (абз. 2 п. 10 Положення). Кількість календарних днів у неповному календарному місяці розраховується шляхом ділення середньомісячного числа календарних днів (29,4) на кількість календарних днів цього місяця і множення на кількість календарних днів, що припадають на час, відпрацьований у цьому місяці (абз. 3 п. 10 Положення).
Сума відпускних, нарахована працівнику, в даному випадку становить 12 851,40 руб. (642,57 руб. X 20 дн.) (П. 9 Положення).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Сума відпускних є доходом працівника і включається в податкову базу по ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 208. п. 1 ст. 210 Податкового кодексу РФ). Організація, що сплачує відпускні працівнику, є податковим агентом і при оподаткування податком на прибуток повинна обчислити, утримати та сплатити до бюджету ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224. п. П. 1, 2, 3, 4 ст. 226 НК РФ ).
Податок на прибуток організацій
Сума відпускних, нарахована працівнику, враховується в складі витрат на оплату праці. Суми страхових внесків визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і (або) реалізацією, в місяці їх нарахування (п. 7 ст. 255. пп. 1, 45 п. 1 ст. 264. п. 4, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Утримання суми ПДФО при виплаті відпускних відображається записом за дебетом рахунка 68 "Розрахунки по податках і зборах" і кредиту рахунку 70.
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
До балансовим рахунком 69:
69-2 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування";
69-3-1 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються в ФФОМС";
69-3-2 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються в ТФОМС".
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.