На посаду бухгалтера-касира призначається особа, що має середню-спеціальну або вищу освіту. Бухгалтер-касир безпосередньо підпорядковується головному бухгалтеру.
На бухгалтера-касира покладаються такі функції: здійснення операцій з грошовими коштами та цінними паперами; ведення касової книги; складання касової звітності; оформлення платіжних документів для оплати по банківських рахунках філії; ведення банківських операцій; здійснення контролю за оплатою навчання студентами філії; Подання оперативної інформації з проведеної оплати та поточної заборгованості; виконання разових доручень директора і головного бухгалтера.
Бухгалтер матеріальної групи виконує доручену ділянку роботи з бухгалтерського обліку, контролює правильність і своєчасність оприбуткування надходження матеріальних запасів, основних засобів. Контролює правильність і своєчасність складання звітів матеріально відповідальних осіб. Відображає в документах бухгалтерського обліку операції з надходження основних засобів та матеріальних запасів, з обліку розрахунків з постачальниками, складає реєстр дебіторської і кредиторської заборгованості. Виробляє вивірку розрахунків з постачальниками. Бере участь у проведенні інвентаризацій. Забезпечує збереження документів бухгалтерського обліку. Оформляє документи бухгалтерського обліку для передачі в архів. Бере участь у проведенні інвентаризацій.
2. Облік нефінансових активів
2.1 Склад нефінансових активів
Закріплене за Східно-Сибірським філією ГОУ ВПО РАП (далі - Філія) муніципальне майно є найважливішою складовою і основою фінансово-господарської діяльності установи. Без використання такого майна саме існування бюджетної установи виявляється під питанням.
Все майно Східно-Сибірського філії ГОУ ВПО РАП для цілей бюджетного обліку згруповано під загальною назвою "Нефінансові активи". (На відміну від фінансових активів та зобов'язань, що становлять кошти в касі установи та на відкритих банківських рахунках, а також дебіторську і кредиторську заборгованість перед розпорядниками бюджетних коштів, органами федерального казначейства і сторонніми організаціями).
Зазначеним нормативним документом нефінансові активи бюджетних установ для цілей їх відображення в бюджетному обліку деталізовані за такими групами:
Матеріальні запаси [11].
Дамо характеристику кожній з представлених груп нефінансових активів.
До основних засобів належать матеріальні об'єкти, що використовуються в процесі діяльності установи при виконанні робіт чи наданні послуг, або для управлінських потреб установи, що знаходяться в експлуатації, запасі, на консервації, здані в оренду, а також майно скарбниці Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, незалежно від вартості об'єктів основних засобів з терміном корисного використання понад 12 місяців [10].
Це визначення дозволяє зробити однозначний висновок: на рахунку обліку об'єктів основних засобів треба вказувати всі основні засоби - знаходяться в експлуатації, в запасі, на консервації, а також здані в оренду. Іншими словами, мова йде про об'єкти основних засобів, прийнятих до бюджетного обліку, а не тільки введених в експлуатацію. Таке формулювання дозволяє уникнути різних тлумачень. Тепер слід відображати в обліку як основні засоби і ті об'єкти, які такими є, але не введені в експлуатацію [15].
Відносно нематеріальних активів в Методичних вказівках № 26н було сказано, що бюджетні установи, що володіють винятковими правами власності, які не підтверджені документами, повинні враховувати такі права на рахунку 0 106 02 000 «Капітальні вкладення в нематеріальні активи". Так буде ночувати до тих пір, поки не будуть оформлені документи.
В Інструкції № 25н уточнено, що крім цього бюджетні установи повинні враховувати як нематеріальні активи права установи на результати науково-технічної діяльності, які охороняються в режимі комерційної таємниці. Іншими словами, мова йде про потенційно патентоспроможних технічних рішеннях і секрети виробництва (ноу-хау).
Таким чином, до нематеріальних активів відноситься сукупність різних конфіденційних знань, досвіду і навичок, в тому числі відомості технічного, економічного, управлінського, фінансового або іншого характеру. Ці знання бюджетна установа застосовує у своїй діяльності, але вони ще не стали загальним надбанням, не мають охоронного документа і не володіють винахідницький рівень повністю або частково. Використання цих знань і досвіду забезпечує певні переваги і комерційну вигоду особі, їх має.
Під ноу-хау розуміють секретні незапатентовані технологічні знання і практичний досвід, в тому числі методи, способи і навички, необхідні, по-перше, для проектування, розрахунків, будівництва, по - друге, для виробництва будь-яких виробів і, по-третє, для науково-дослідних, дослідно-конструкторських і інших робіт.
Це можуть бути: склади і рецепти матеріалів, речовин, сплавів та ін .; методи і способи лікування; методи і способи видобутку корисних копалин; специфікації, формули і рецептура; документація, схеми виробництва, досвід в області дизайну, маркетингу, управління, економіки і фінансів; інша недоступна широкій громадськості інформація.
До складу об'єктів нематеріальних активів не включають:
що не дали позитивного результату науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;
незакінчені і не оформлені в установленому законодавством порядку науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;
матеріальні об'єкти (матеріальні носії), в яких виражені твори науки, літератури, мистецтва.
Керівник установи розпорядчим документом повинен затвердити конкретний перелік відомостей, що становлять комерційну таємницю. Нематеріальний актив, створений в результаті розробок, може бути визнаний таким, якщо бюджетна установа зможе підтвердити, що: у нього є необхідні ресурси, щоб завершити розробку нематеріального активу і потім його використовувати; нематеріальний актив можна оформити документально, щоб він був доступний для використання; є намір завершити розробку і використовувати актив в діяльності установи; генерований нематеріальний актив зможе принести економічну вигоду. При цьому бюджетна установа повинна підтвердити, що результати нематеріального активу або він сам будуть затребувані і корисні для діяльності установи; витрати на розробку нематеріального активу можна достовірно оцінити.
Невироблені активи відображаються в бюджетному обліку в той момент, коли вони залучаються до господарського обороту. До невироблених активів належить, зокрема, земля, облік якої часто викликає запитання у бухгалтерів бюджетних установ. Вартість землі враховують в складі невироблених активів в тому випадку, якщо вона залучена в господарський оборот. Крім того, в цій групі враховуються об'єкти невироблених активів у вигляді природних ресурсів (нафта, природний газ, вугілля) [15].
У складі нефінансових активів Східно-Сибірського філії ГОУ ВПО РАП об'єктів нематеріальних активів немає, також як і об'єктів невироблених активів.
До матеріальних запасів згідно з Інструкцією № 25н відносяться: предмети, що використовуються в діяльності установи протягом періоду, що не перевищує 12 місяців, незалежно від їх вартості; предмети, що використовуються в діяльності установи протягом періоду, що перевищує 12 місяців, але не належать до основних засобів відповідно до ОКОФ [11].
У складі матеріальних запасів виділяють: медикаменти та перев'язувальні засоби, будівельні матеріали, м'який інвентар і посуд, книги та інша друкована продукція.
Так як Східно-Сибірський філія ГОУ ВПО РАП не є лікарнею або ж лікувально - профілактичною установою, але в своїй діяльності використовує медикаменти і готові ліки, то облік даних матеріальних запасів ведеться на рахунку 010501000 "Медикаменти та перев'язувальні засоби".
В Інструкції № 25н сказано, що на рахунку 010504000 "Будівельні матеріали" бюджетні установи повинні враховувати різні матеріальні цінності, призначене не тільки для будівництва, але і для монтажних робіт. Будівельно-монтажні роботи - це такі роботи, як зведення будівель і споруд, монтаж енергетичного, технологічного та іншого устаткування. Розрізняють земляні, штукатурні та інші будівельно-монтажні роботи.
До матеріальних запасах тепер слід відносити посуд і м'який інвентар. Вони виключені зі складу основних засобів, що підпадають під такою згідно з ОКОФ. Однак потрібно звернути увагу на те, що зазначені матеріальні запаси враховуються особливим чином - адже вони можуть застосовуватися багаторазово.
Для м'якого інвентарю обов'язково повинен бути створений склад. Це стосується, зокрема, таких предметів, як: білизна (сорочки, сорочки, халати і т. П; постільна білизна та приладдя (матраци, подушки, ковдри, простирадла, підодіяльники, наволочки, покривала, мішки спальні і т.п.) ; спецодяг; взуття, включаючи спеціальне (черевики, чоботи, сандалі, валянки і т.п.); Передавати м'який інвентар безпосередньо в користування, минаючи склад, забороняється.
Д 040101226 "Витрати на інші послуги"
До 030209730 "Збільшення кредиторської заборгованості за розрахунками з постачальниками і підрядчиками по оплаті інших послуг".
Одночасно відображається вартість бланків суворої звітності на позабалансовому рахунку 03 "Бланки суворої звітності".
До складу матеріальних запасів включена готова продукція, тобто продукція, яка заготовлена і використовується в рамках приносить дохід діяльності. У складі нефінансових активів Філії об'єкти, що відносяться до готової продукції відсутні [15].