Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - сума прибутку, отримана від усіх видів діяльності (що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу), або сума непокритого збитку.
Суму нерозподіленого прибутку на кінець поточного року розраховують так: до нерозподіленого прибутку за попередній рік додається чистий прибуток за поточний рік, а віднімаються дивіденди за поточний рік і відрахування в резервний капітал. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
Аналітичний облік нерозподілених прибутків і непокритих збитків ведеться по кожному виду.
Для синтетичного обліку призначений активно-пасивний рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». На цьому рахунку ведеться облік нерозподілених прибутків і непокритих збитків поточного року і минулих років, а також використаного в поточному році прибутку. Рахунок має три субрахунки.
За кредитом відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, за дебетом - збитки та використання прибутку.
На пасивному субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» враховується наявність і рух нерозподіленого прибутку звітного року.
Сума прибутку може бути використана на такі цілі: поповнення статутного і резервного капіталу, покриття збитків, виплату дивідендів.
На активному субрахунку 441 «Непокриті збитки» відображаються непокриті збитки, які можуть бути списані за рахунок наступних джерел: нерозподіленого прибутку, резервного або додаткового капіталу.
На активному субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді" відображається використана прибуток за такими напрямками: відрахування в резервний капітал, виплата дивідендів, виплата по облігаціях і інші цілі.
За дебетом субрахунка відображаються суми використаної прибутку на різні цілі, за кредитом - їх списання в дебет субрахунка 441 «Прибуток нерозподілений». Отже, субрахунок 443 закривається і не має сальдо.
Облік неоплаченого капіталу
Неоплачений капітал - це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.
Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами розміщених неоплачених акцій і кожним засновником (учасником).
Для синтетичного обліку призначений активний рахунок 46 «Неоплачений капітал», на якому узагальнюється інформація про зміни в складі неоплаченого капіталу підприємства.
За дебетом рахунка відображаються: заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу підприємства, номінальна вартість розміщених неоплачених акцій, по кредиту - погашення заборгованостей по внесках до статутного капіталу підприємства, номінальна вартість сплачених акцій.
Дебетове сальдо характеризує залишок неоплаченого капіталу. У статті першого розділу пасиву балансу наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. Освіта кредитового сальдо на цьому рахунку виключається.
По відношенню до пасивних рахунках обліку власного капіталу (з якими кореспондує) рахунок 46 «Неоплачений капітал» є регулюючим контрпасивним рахунком, що необхідно для отримання інформації про реальний забезпеченні оголошеного капіталу активами.
Облік вилученого капіталу
Вилучений капітал - фактична вартість акцій власної емісії та часток, викуплених акціонерним товариством у його учасників.
Викуп акцій здійснюється з метою анулювання, попереднього продажу і розповсюдження серед працівників. Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом року. У цей період розподіл прибутку здійснюється без обліку вилучених з обігу акцій.
Аналітичний облік вилученого капіталу ведеться за видами акцій (вкладів, паїв).
Для синтетичного обліку призначений активний рахунок 45 «Вилучений капітал», на якому узагальнюється інформація про зміни в складі вилученого капіталу підприємства. Рахунок має три субрахунки, в тому числі субрахунок 451 «Вилучені акції».
За дебетом рахунка відображаються суми вкладів, що повертаються учаснику товариства, вартість власних акцій, викуплених у акціонерів за купівельною ціною, сума зменшення розміру внесків, сума зменшення номінальної вартості акцій, за кредитом - вартість анульованих або перепроданих акцій (часток). Дебетове сальдо характеризує вартість викуплених акцій на кінець звітного періоду.
По відношенню до пасивів рахунках обліку власного капіталу (з якими кореспондує) рахунок 45 «Вилучений капітал» є регулюючим контрпасивним рахунком. Він необхідний для оцінки реального розміру власного капіталу підприємства.