ІП на ОСНО
1-варіант (загальна система оподаткування) застосовується, якщо ІП не перейшов на один з "спец. Режимів" (ССО, ЕНВД, Патент)
В цьому випадку Індивідуальний підприємець сплачує Податок на доходи фізичних осіб "ПДФО" 13%, Податок на додану вартість "ПДВ" 18% або 10%, Податок на майно, і відповідно, веде облік і здає звітність по цих податках. Така система є найменш зручною і підійде тільки великим підприємцям, імпортерам, і при наявності вигідних клієнтів на ОСНО з ПДВ. Це основні відмінні ознаки ІП на Загальній системі оподаткування.
2-варіант (спрощена система оподаткування, доходи).
На наш погляд, це найкращий варіант, якщо звичайно він підходить під Ваш бізнес. Застосовується при різних послугах і / або при невеликій собівартості / витратах.
Основним податком є Єдиний податок ССО 6% з доходу ІП, який замінює перераховані вище податки. Іншими словами, оподаткуванню підлягає вся виручка надійшла на р / рах або в касу ВП. Зменшити виручку на вироблені витрати не можна.
Однак сума обчисленого податку може бути зменшена:
або, якщо ІП використовує працю найманих працівників:
- на 50% з виплат (внесків) в ПФР, ФОМС, ФСС нарахованих і сплачених за працівників.
Облік доходів ведеться в Книзі обліку доходів і витрат "КУДіР" індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування. Касові операції та облік Основних засобів "ОС" ведеться в загальному режимі. Відзначимо також, відсутність необхідності вести бухгалтерський облік і додаткового оподаткування прибутку, що утворився. Вільні кошти, що залишилися після сплати єдиного податку, можна видати з каси або перевести на особисту картку з розрахункового рахунку, такі виплати ПДФО не обкладаються. Додатковим плюсом є простота обліку та звітності, а також відсутність інтересу для перевірок у податкових органів.
3-варіант (спрощена система оподаткування, доходи мінус витрати).
Цей варіант підходить для торгівлі та / або в разі великої собівартості / витратах. Також, у разі, якщо вартість товару висока, а націнка невелика.
Основним податком є Єдиний податок ССО 15% з доходу ІП, зменшеного на його витрати. При цьому витрати повинні бути обгрунтовані, економічно виправдані і документально підтверджені. Перелік витрат, на які можна зменшити доходи, прописаний у статті 346.16 Податкового кодексу РФ. Перелік є закритим, тобто врахувати можна тільки ті витрати, які прямо прописані в законі.
Облік доходів і витрат ведеться в Книзі обліку доходів і витрат "КУДіР". Каса і ОС - за загальними правилами. Бухгалтерський облік можна не вести. Прибуток виплачується без додаткового оподаткування.
В даному варіанті облік трохи складніше і увагу податкових органів може бути більш пильним, так як доведеться підтверджувати обгрунтованість проведених витрат.
Патент може застосовуватися поряд з іншими режимами і діяти по відношенню до певних видів діяльності, встановлених законом. В основному, це різні послуги, а також роздрібна торгівля в залах до 50 кв.м. Патент діє відносно одного з видів підприємницької діяльності та на території одного суб'єкта РФ, на території іншого суб'єкта РФ потрібно отримувати новий патент на кожен вид діяльності.
Звернутися за отриманням патенту можна одночасно з відкриттям ІП або за 10 днів до початку застосування Патентній системи оподаткування.
Патент замінює основні податки, а також звільняє від обов'язку здавати декларацію. Об'єктом оподаткування визнається "потенційно можливий до отримання річний дохід ІП" за кожним видом діяльності, і встановлюється законом суб'єкта РФ.
- в 12528 руб / рік для ВП без працівників;
- в 30210 руб / рік для ІП від 1 до 3 працівників;
- в 253 888 руб / рік для ІП від 4 до 15 працівників;
Середньооблікова чисельність в 15 працівників за трудовими, а також цивільно-правовими договорами - це максимальна чисельність працівників для отримання і застосування Патенту.
Відкривши (зареєструвавши) ІП фізична особа автоматично стає платником внесків до пенсійного та медичний фонди. Сума, належних до сплати внесків, прив'язана в розрахунку до мінімального розміру оплати праці. Тому на кожен рік вона різна. Її можна розрахувати самостійно, а простіше уточнити в Пенсійному фонді, а заодно і уточнити реквізити для оплати, які з нового року теж можуть змінитися. І обов'язково потрібно пам'ятати про те, що відсутність діяльності ІП і як наслідок цього - відсутність доходів, не звільняє ІП від сплати внесків.
Запам'ятайте! Громадянин, який має статус ІП, перестає платити внески тільки з моменту виключення з Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців. Хоча є в цьому правилі виключення. Пункт 6 статті 14 Закону № 212-ФЗ перераховує такі випадки:
- відпустку по догляду за дитиною до 1,5 років;
- військова служба за призовом;
- догляд за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або літньою людиною, яка досягла віку 80 років;
- проживання з чоловіком військовослужбовцям, які проходять військову службу за контрактом, в місцевості, де відсутня можливість працевлаштування;
- проживання за кордоном з чоловіком, спрямованим на роботу до дипломатичних представництв та консульських установ РФ, міжнародні організації.
Щоб скористатися пільгою, потрібно написати заяву про припинення діяльності ВП у зв'язку з одним з пунктів і надати його в Пенсійний фонд.
оплата внесків
- 27990 рублів 00 копійок (і додатково 1% від виручки більш 300т.)
він розподіляється в два фонди:
- КБК ПФР +18210202140061110160 - до 300 т.
- КБК ПФР +18210202140061110160 - 1% з перевищення 300 т.
- КБК ФОМС 18210202103081013160
- КБК ПФР +18210202140062110160 - пені
- КБК ПФР +18210202140062210160 - відсотки
- КБК ПФР +18210202140063010160 - штрафи
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Перший варіант - при виручці менш 300000 рублів - сума річного платежу 20727,53 руб. Цю суму необхідно сплатити незалежно від наявності доходу або ведення підприємницької діяльності.
Розрахунок в залежності від МРОТ (формула дійсна і зараз):
Другий варіант - при виручці понад 300000 рублів - сума річного платежу 20727,53 руб. плюс 1% від суми перевищує 300 тисяч рублів за рік.
Для осіб 1967 року народження і молодше:
- 24984-00 руб. Страхові внески у фіксованому розмірі на виплату страхової частини трудової пенсії.
- 7495-20 руб. Страхові внески у фіксованому розмірі на виплату накопичувальної частини трудової пенсії.
- 3185-46 руб. Страхові внески на ОМС, що зараховуються до бюджету ФФОМС.
Для осіб старше 1966 року народження:
- 32479-20 руб. Страхові внески у фіксованому розмірі на виплату страхової частини трудової пенсії.
- 3185-46 руб. Страхові внески на ОМС, що зараховуються до бюджету ФФОМС.
Поділіться корисною інформацією з друзями:
Безкоштовна консультація з питань реєстрації та податків ВП. Звертайтеся внизу сторінки, або в групі:
З повагою, юрист Правового центру Фіолент, Лисенков Антон