Дебет 08 Кредит 60
Дебет 01 Кредит 08
- побутівка прийнята до складу основних засобів;
Дебет 20 (25, 26) Кредит 02
- відображається сума амортизаційних відрахувань по об'єкту основних засобів.
Відповідно до п. 1 ст. 375 НК РФ податкова база з податку на майно визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.
При цьому згідно з п. 1 ст. 374 НК РФ об'єктом оподаткування для російських організацій визнається майно (включаючи передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі організації в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.
Згідно п. 1 ст. 54 НК РФ при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань виробляється в періоді здійснення помилки. Періодом здійснення помилки вважається період, в якому допущено спотворення в обчисленні оподатковуваної бази.
При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію в порядку, встановленому ст. 81 НК РФ (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Згідно п. 1 ст. 252 НК РФ з метою обчислення податкової бази по податку на прибуток платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ). При цьому витратами зізнаються обгрунтовані (економічно виправдані) і документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, - збитки), здійснені (понесені) платником податків для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації недостовірних відомостей, а також помилок, що не приводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію в порядку, встановленому ст. 81 НК РФ. При цьому уточнена податкова декларація, подана після закінчення встановленого терміну подачі декларації, які не вважається поданою з порушенням терміну (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ)
Як нами раніше зазначалося, відповідно до п. 1 ст. 54 НК РФ при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, у поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань виробляється в періоді здійснення помилки.
Разом з тим відповідно до абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку.
- відобразити зазначені витрати в періоді виявлення помилки, тобто в звітності за рік.
Експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ Хмелькова Олена, Горностаєв Вячеслав