Цивільний кодекс містить два варіанти дій для покупця, який отримав товар неналежної якості, якщо вимоги до якості товару порушені істотно (ст. 475 ЦК України).
ПДВ за основними засобами з браком
У ситуації з заміною шлюбу на якісний виріб висновки такі ж (ПДВ не нараховувати при поверненні шлюбу), але невелике уточнення: угода не розривається, а отримання заміни не тягне за собою виникнення нової угоди. Це означає, що повторного отримання нового рахунку-фактури від постачальника не потрібно. Адже новий якісний об'єкт не купується заново, він отриманий в рамках раніше здійсненої угоди. Звичайно, це за умови, що новий якісний об'єкт ідентичний по всіх параметрах раніше отриманому.
Але потрібно розуміти, що при ненарахування ПДВ на повертається основний засіб у покупця виникають податкові ризики. Тому якщо компанія вирішить піти шляхом найменших ризиків і скористається роз'ясненнями чиновників, то, обчислюючи з об'єкта, що повертається ПДВ, їй потрібно буде подбати про отримання від постачальника нового рахунку-фактури на заміну. Так вона зможе застосувати відрахування по знову отриманого об'єкту, адже колишній рахунок-фактура в цьому випадку не може повторно бути підставою для відрахування ПДВ. А обчислювати ПДВ покупцеві слід з первісної вартості бракованого об'єкта основних засобів.
Заміна дефектних основних засобів: податок на прибуток і амортизація
Звичайно, виходить деяка нестиковка з ПДВ-урахуванням, але таке роз'яснення вигідно для платників податків, оскільки в податковому обліку не доведеться робити коректувальні записи і ускладнювати тим самим роботу бухгалтерії.
Заміна дефектних основних засобів в бухобліку
Крім питань з податками постає питання з тим, як відобразити в бухгалтерському обліку заміну бракованого основного засобу на нове.
Повернення неякісного виробу і отримання нового не є окремою угодою, про що вже неодноразово писалося раніше. І оскільки повернення і заміна виробляються в рамках первинного договору поставки, то правильніше буде не робити додаткових записів у бухгалтерському обліку, а залишити все як є: не списувати бракований виріб і продовжувати нараховувати амортизацію в колишньому порядку. Єдине, що, можливо, доведеться зробити, це внести деякі виправлення в інвентарну картку об'єкта (форма № ОС-6), наприклад, коли є заводський номер об'єкта.
Повертаючись до ПДВ, відзначимо, що якщо компанія вирішить нараховувати податок з об'єкта, що повертається, то в бухгалтерському обліку слід провести записи тільки з нарахування ПДВ та прийняття податку до відрахування за отриманим натомість об'єкту.