Перебудова політичної системи і перетворення в економіці Росії з неминучістю спричинили значні зміни в усіх сферах життя російського суспільства. Наслідком переходу до ринкової економіки стало докорінна зміна системи збору податків. Працювала роками система збору податків виявилася непридатною в нових умовах. А так як процеси перетворень були настільки стрімкі, законодавці не встигали навіть просто фіксувати зміни, які часто носили суперечливий характер, не кажучи про створення продуманої нормативної бази, результатом чого, природно, стала надмірно складна система оподаткування. Здається, що цю проблему навряд чи вирішить прийнятий податковий кодекс, оскільки будь-яка система в ідеалі повинна носити органічний, еволюційний характер, а практика латання дірок не може цьому сприяти
Не можна не сказати і про ще один згубний явище, що має місце при формуванні системи оподаткування, - необґрунтоване зростання кількості нормативних актів, присвячених збору податків. Природно виникають проблеми відстеження змін, що має двоякий результат: з одного боку, дозволяє обходити законодавство недобросовісним платникам, з іншого боку, страждають добросовісні платники, які не знають про 'новинки в законах'.
Говорячи про недоотримання податків до бюджету, не можна не згадати про ще один важливий момент - це складності у визначенні бази оподаткування, несприятливий вплив на яку надають:
- скорочення обсягів промислового і сільськогосподарського виробництва;
- висока кількість збиткових і низько-рентабельних підприємств;
- зростання кредиторської і дебіторської заборгованості та взаємних неплатежів підприємств;
- зниження активності банківської системи;
- зростаюча прихована і явна безробіття;
- тривале зростання цін на промислові та продовольчі товари, що поєднується з високою часткою населення, що має доходи нижчі за межу бідності;
- затримки виплат заробітної плати.
Дуже цікаву причину низького надходження податкових платежів називає В.Д. Ларічев - це так звана тіньова економіка. За даними ФСБ, тіньовий грошовий оборот в Росії в даний час складає 50 трлн. руб. Питома вага тіньової економіки в розвинених країнах зазвичай дорівнює 5-10% валового внутрішнього продукту, а в Росії він досягає 40% (що лякають цифри, чи не так?). І, природно, ніякі податки з цих коштів не сплачуються.
Таким чином, перед державою стоїть дуже складне завдання - створення ефективної системи збору податків. А для вирішення цього завдання необхідно нормалізувати діяльність органів податкової служби, податкової поліції, внутрішніх справ, забезпечити їх висококваліфікованими і чесними фахівцями, створивши для них нормальні умови роботи і в першу чергу встановивши гідну заробітну плату, необхідну для утримання сім'ї, що, можливо, вирішить питання отримання хабарів і витоку 'мізків' з органів. Крім того, держава повинна вести роботу безпосередньо з платниками податків, підвищуючи за допомогою інформування та роз'яснення рівень правосвідомості, пояснюючи, на які цілі йдуть кошти від податків, а головне, встановивши розумні ставки податків.
Історія розвитку податкової системи в Росії
Як відомо, правове регулювання відносин, що виникають у сфері оподаткування, є одним з найважливіших напрямків діяльності будь-якої держави, оскільки воно пов'язане з надходженням коштів до державної скарбниці. Тому здається доцільним зупинитися на питанні становлення і розвитку податкової системи протягом століть і подивитися, як же тоді вирішувалися проблеми збору податків.
Всі проблеми оподаткування породжені відсутністю узгоджених інтересів між державою і платником податків, коли, грубо кажучи, держава вилучає у власника частину зароблених ним коштів і перерозподіляє їх відповідно до власних інтересів, а власник, природно, намагається заплатити якомога менше. Така проблема стояла завжди. Ще 'Фома Аквінський визначив податки як дозволену форму грабежу, а Ш. Монтеск'є цілком обгрунтовано вважав, що ніщо не вимагає стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку у підданих забирають, і тієї, яку залишають їм'.
Вперше юридичне закріплення податки знайшли в Законах царя Хаммурапі, правителя древневавилонского держави в першій половині XVIII ст. до н.е. Це були обов'язкові податки, своєрідний податок з майна, який сплачувався в грошовій або натуральній формі. Причому податі платили вільні землевласники і ремісники як в царську скарбницю, так і в казну місцевої знаті пропорційно розміру наявного у них в наявності майна. Збором податків займалися царські чиновники. Держава, в свою чергу, сприяло захисту інтересів платників.
Аналогічні норми є в давньоіндійських Законах Ману, давньоримських Законах ХІІ таблиць.
Обов'язкові платежі в казну правителя існували і в Стародавній Русі, як відомо, у вигляді данини, яка збиралася в натурі (зерном, хутром, медом, виробами ремісників та ін.). Її збирали двома способами:
- 'Повозитися' - коли платники данини самі привозили її правителю;
- 'Полюддя' - коли правитель з дружиною сам приїжджав за даниною.
Поряд з даниною в Київській Русі існували й інші джерела поповнення казни, як, наприклад, судові штрафи, контрибуції, штрафи за злочини, що стягуються на користь князя, торгові мита і доходи з княжих маєтків, які оброблялися переважно працею князівської челяді.
В процесі історичного розвитку кількість різних видів податків постійно збільшувалася, 'починаючи з 1704 року є один за іншим нескінченний ряд нових податків: млиновий, банний, Погрібний, бджолиний, з бороди, з розкольників, з візників, з заїжджих дворів, з найму будинків , помірне, значніше, хомутейний, подужний, шапковий, шевський, криголамний, Водопійний, трубний з печей, з продажу їстівного і інші 'дріб'язкові всякі збори'.
До нових податків приєднувалися казенні монополії; до колишніх монополіям (смолі, поташу, ревеню, клею) додалися нові: сіль, тютюн, крейда, дьоготь, риб'ячий жир, сало і - дубові труни. Рибні ловлі віддавалися з казни на відкуп; вино продавалося в казенних шинках.
В кінці царювання Петра багато дріб'язкові збори були скасовані, а для збільшення державних доходів була зроблена нова серйозна фінансова міра - введення подушного податку, яка замінила існувала з 1697 р подвірне оподаткування. Поміщицькі селяни повинні були платити 'по 8 гривень з персони' (т. Е. По 80 копійок) в рік; державні селяни і посадські люди повинні були платити додатково (замість поміщицьких доходів) по 40 копійок з душі. Причому в дійсності розмір податку був ще вище, так як душа чоловічої статі була не реальною плательщіцкой одиницею, а лічильної, оскільки подушна подати стягувалася з усього чоловічого населення від немовлят до глибоких старців і навіть з давно померлих, але вважалися в живих, в так званих ревізьких казках.
В ході подальшого історичного розвитку податкова система зазнавала незначні зміни, проте не носили системоутворюючого характеру. Значною подією в процесі становлення російської податкової системи стала податкова реформа 1881-1885 рр. в ході якої були скасовані що існували раніше соляної податок і подушна подати, проведена реорганізація системи збору податків і введені деякі нові податки.