За якими податками і відрахуваннями здають звіти постійні установи?
Головний бухгалтер ПУ.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК, яка не залежить від ПРИБУТКУ
Валова виручка від діяльності ПУ склала 20 000 у. е .;
сума витрат, понесених при її здійсненні, - 18 500 у. е .;
прибуток, що підлягає оподаткуванню, - 1 500 у. е.
10% від суми витрат посилання - 1 850 у. е. - вище оподатковуваного прибутку. Тому базою з податку на прибуток підприємства-нерезидента, що працює через ПУ, буде сума 1 850 у. е.
Податок на прибуток складе:
1 850 х 9% = 166,5 у. е. (при його розрахунку застосовується ставка, встановлена на дату випуску звіту, - 9%).
Валова виручка від діяльності ПУ склала 20 000 у.о .;
сума витрат, понесених при здійсненні діяльності, - 21 500 у. е .;
збиток від діяльності ПУ - (-1 500) у. е.
Незважаючи на те що діяльність ПУ є збитковою, розрахунок оподатковуваного прибутку буде здійснюватися виходячи з 10% від понесених витрат - тобто с 2 150 у. е.
Податок на прибуток складе:
У разі припинення діяльності протягом 1 місяця представляються всі передбачені законодавством розрахунки з податку на прибуток. Слід звернути увагу, що терміном припинення діяльності ПУ вважається найбільш пізній з нижченаведених днів:
день підписання акту виконаних робіт, наданих послуг;
день виставлення останнього рахунку на оплату за виконані роботи, надані послуги несуть постійне представництво нерезидента;
день фактичного подання остаточного розрахунку податку на прибуток юридичних осіб в податкові органи.
Порядок сплати податку на прибуток постійного представництва визначено статтею 164 НК. Нею визначено, що постійне представництво нерезидента Узбекистану сплачує податок на прибуток юридичних осіб, а також податок з чистого прибутку 1 раз в рік без сплати поточних платежів протягом місяця після терміну подання розрахунку.
СПОЧАТКУ БУЛА ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ
Слід звернути увагу, що якщо нерезидент при роботі через ПУ користується своїм майном, то його облік повинен вестися відповідно до законодавства Узбекистану. Тобто необхідно визначити початкову вартість майна (наприклад, на підставі довідки самого нерезидента або ВМД, якщо в ній зазначена вартість ввезеного майна) і нараховувати амортизацію. Слід мати на увазі, що певні НК ставки амортизації застосовуються тільки з метою оподаткування - для розрахунку податку на прибуток. Тому нерезидент може встановити будь-які інші ставки і методи амортизації майна відповідно до чинного законодавства про бухгалтерський облік (НСБО N 5 «Основні засоби» 2).
Нерезидентам, які мають у власності нерухоме майно, податковий орган за місцем знаходження нерухомості виписує платіжне повідомлення на підставі відомостей платника податків або органу, що здійснює держреєстрацію права на нерухомість.
А ТАКОЖ НЕ ЗАБУДЬТЕ відзвітувати
Крім податків на прибуток і майно, постійні установи нерезидента представляють:
Практика застосування норм податкового законодавства з розрахунку і сплати податку на прибуток постійними установами виявила деякі методологічно не врегульовані питання, які компанії-нерезиденти вирішують по-різному. Прикладом такої ситуації може служити залік податку, утриманого резидентом при виплаті доходу нерезиденту до постановки на облік ПУ. Ні в розрахунку, ні в порядку проведення такого заліку немає регламентації порядку подання, а також періоду, протягом якого такий залік може бути проведений.
Іншим складним питанням є перенесення витрат, понесених у відношенні одного контракту, на наступний звітний період. Тут складність полягає в тому, що на початку діяльності нерезидент зазвичай несе витрати при відсутності відповідного їм доходу. А в кінці періоду витрати зазвичай набагато нижче при дуже високому для них доході. Така типова для виконання довгострокових контрактів ситуація в зв'язку з неврегульованістю обумовлює підвищений рівень оподаткування і знижує маржинальність самого проекту.
Якщо іноземна компанія - нерезидент має в Узбекистані кілька постійних установ, то кожне з них зобов'язана стати на облік у відповідному територіальному податковому органі за місцем їх діяльності і здавати свою звітність в установленому порядку.
Консолідація звітності та податкових розрахунків однією і тією ж іноземної компанії за кількома постійним установам ЗАБОРОНЕНО.