Зверніть увагу на пункт 12 цього документа, який присвячений роботі з недобросовісними контрагентами. У ньому нам усім пропонується перевірити своїх контрагентів на предмет того, чи не є вони проблемними. Керуючись наведеними в пункті 12 ознаками, можна перевірити, чи є у нас на найбільш великих контрагентів документи, які спростовують ознаки їх підозрілості. Якщо немає, то такі документи краще зібрати. Навіть якщо мова йде про давнє партнері.
Всі ознаки проблемності контрагентів розділені на дві групи:
Перша група - це ознаки, кожен з яких однозначно характеризує контрагента як проблемного, а угоди, зроблені з таким контрагентом, - як сумнівні.
Друга група - це ознаки, які окремо не свідчать про проблемність контрагента, але взяті в сукупності з іншими призводять до висновку про це.
Податківці кажуть, що ознаки з другої групи вони шукають до виходу на перевірку. А першу групу ознак з доказами вони описують в акті і вирішенні по перевірці.
В принципі, ознаки з першої групи нам вже знайомі. Все крутиться навколо тих же відомостей, які нам рекомендують перевіряти, якщо ми хочемо виявити належну обачність і обережність у виборі контрагентів. Може, тільки формулювання злегка відрізняються.
Перша ознака. Відсутні особисті контакти між керівництвом постачальника і керівництвом покупця при обговоренні умов поставок, а також при підписанні договорів. Бачили ви особисто директора Постачальника X? Мацали його? Може, він сидить в ямі боргової, а ви з ним угоди укладаєте?
Само собою, підписувати документи він повинен у вашій присутності. Як це податківці будуть перевіряти, адже ця ознака вказана для вас і ніякими документами підтверджений бути не може? А дуже просто: вони проведуть допит, але тільки не вашого директора, який, само собою, може збрехати, а директора вашого контрагента. Він же, за законом підлості, виявиться бомжем. З чого робиться висновок, що ніяких особистих контактів у вас з ним не було, а працювали ви з одноденкою.
Якщо ж ви контактуєте особисто з директором, то для вас друга ознака. у вас немає документів, що підтверджують його повноваження, а також копії документа, що засвідчує його особу. Паспорт вам показувати керівник контрагента не зобов'язаний, про це ми говорили в статті Способи прояву належної обачності. Однак тільки цими паперами, вважають податківці, ви можете точно довести той факт, що саме директор підписував договори, а заодно і рахунки-фактури.
Якщо ви спілкуєтеся з іншим представником компанії-контрагента, ні з директором, то ви повинні були зробити те ж саме щодо цього представника. Робите це? Чи не робите? Отже, очевидна ознака проблемності № 3.
Наступна ознака - відсутність у вас інформації про фактичне місцезнаходження контрагента, а також місцезнаходження його складських, виробничих або торгових площ. Є у вас така інформація? Збираєте її? Чи не збираєте? Дуже шкода! Ваш контрагент - одноденка.
Як довести той факт, що ви не знали, де знаходяться офіс, склади і виробництво контрагента? Податкова інспекція буде збирати відомості, що підтверджують, що він не міг випустити стільки товару, виконати такий обсяг робіт або надати стільки послуг, так як у нього не було достатньо потужностей для цього. Тобто, по суті, все зводиться до доведенню нереальності угоди.
Нарешті, остання ознака - залізобетонний, який точно повинен навести вас на думку про недобросовісність вашого контрагента. Вашого партнера по бізнесу немає в ЕГРЮЛ, точніше, на офіційному сайті ФНС Росії. З цим аргументом, звичайно, не посперечаєшся. Встановити факт реєстрації контрагента в ЕГРЮЛ треба обов'язково, хоча б через сайт ФНС.
Якщо ознак з першої групи немає, але ви підозрюєте, що ваш контрагент - шахрай, то не завадить вивчати його на предмет наявності ознак непорядності з другої групи. І якщо таких ознак у вашого контрагента багато, то вони теж тягнуть визнання його «смітником».
Перша ознака. Ваш контрагент виступає в ролі посередника. Це, звичайно ж, повна нісенітниця. Право укладати договір комісії, доручення, агентський договір передбачено Цивільним кодексом. Робота за посередницькими договорами сама по собі не є ознакою несумлінності. І це абсолютно нормальний вид діяльності. Розуміючи це, податкові органи вказали, що дана ознака про щось говорить, тільки якщо є якісь ознаки з першої групи.
Друга ознака - умови договору, який ви з ним укладаєте, істотно відрізняються від загальноприйнятих, від звичаїв ділового обороту. Зокрема, нетиповими для податківців є тривалі відстрочки платежу, поставка великих партій товарів без передоплати, санкції, непорівнянні з наслідками порушення сторонами договорів. Уявляєте? Намагаючись пояснити, чому ви закуповували товар за вищою ціною, ви як аргумент приводите той факт, що вам надали відстрочку платежу. Так, купили дорожче, але заплатили пізніше, після того як продали, тому і вигідно. Однак з точки зору ФНС виходить, що все це ваше пояснення свідчить проти вас. Ніяка це не ділова мета, а шахрайство в чистому вигляді. Аж дві ознаки проблемності в наявності.
Наступна ознака того, що, можливо, ви працюєте з недобросовісним контрагентом - це якщо ви купуєте у організацій сільгосп-продукцію, продукцію народних промислів і вторсировина, включаючи металобрухт. Тобто все те, що, як правило, продають звичайні люди. Але податковому інспектору очевидно, що закуповувати у звичайних людей журавлину, гриби, постоли і металобрухт - нецікаво, до відрахування ПДВ не поставиш, у витратах врахуєш мало. Куди краще знайти фірму-«одноденку», яка у них все купить і продасть вам вже з ПДВ і по більш зручною, тобто завищеною, ціною. Іншими словами, вважається, що якщо ви в такій галузі працюєте, то ви або вже шахрай, або рано чи пізно станете шахраєм. До цього вас приведе наша російська дійсність.
Ще одна ознака - ваш контрагент виписує або купує сумнівні векселі і видає або отримує позики на термін більше 3 років. На думку податкових інспекторів, довгострокова позика - це ненормально. Як ви можете дізнатися про ці векселі та позики, якщо не отримували їх, невідомо. Але податкові ризики виникають саме у вас.
Це найпопулярніші ознаки з другої групи.
Цікаво те, що, якщо ви виявили сукупність перерахованих ознак у своїх контрагентів, ФНС вам пропонує:
- виключити сумнівні операції з цими контрагентами при розрахунку податкових зобов'язань за відповідний період;
- повідомити інспекцію про вжиті вами заходи для зниження подат-гових ризиків, подавши уточнені податкові декларації.
Тобто, вам радять доплатити в бюджет всі, що ви нібито недоплатили через погані контрагентів, і. покаятися.
Причому навіть писати самому нічого не доведеться: в додатку № 5 до цього Наказу ФНС вже є форма покаянного листа. Вам пропонується лише вставити назву своєї компанії та своїх неблагонадійних контрагентів.