Головна мета, яку переслідує держава, - перевірка обґрунтованості валютних платежів, що йдуть за кордон. Для цього відомості з уповноважених банків про суму в валюті, перерахованої за кордон для оплати товару, і датою списання цієї суми з рахунку імпортера зіставляються з інформацією митниці про вартість товару, що ввозиться і датою його переміщення через митний кордон Росії.
Перший етап валютного контролю пов'язаний з правильним оформленням ПІВ для кожного зовнішньоторговельного контракту.
Щоб отримати ПІВ, організації-імпортерові потрібно представити до відділу валютного контролю уповноваженого банку копію зовнішньоторговельного контракту. Копія контракту повинна бути завірена посадовою особою організації-імпортера, яка має право першого підпису в банку і печаткою фірми. Якщо договір складено іноземною мовою, потрібно представити його переклад, підписаний керівником російської фірми.
Крім того, якщо для проведення валютної операції необхідно отримати дозвіл Банку Росії, оригінал і копію цього документа також потрібно представити в уповноважений банк. Наприклад, такий дозвіл потрібно отримувати, якщо імпортер планує перерахувати аванс іноземному постачальнику більш ніж за 90 днів до дня ввезення товару на територію Росії відповідно до митних режимів "Випуск у вільний обіг" і "Реімпорт". Як правило, банки вимагають, щоб копія дозволу на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, була завірена саме в тому органі (Банку Росії або його територіальному установі), який видав сам дозвіл.
Текст контракту повинен містити дані, необхідні для контролю за правильністю заповнення ПІВ а саме:
· Реквізити уповноваженого банку імпортера, який повинен оформити ПІВ;
· Реквізити іноземного постачальника: найменування та код країни резидентства; Зверніть увагу, що вказувати потрібно реквізити саме фірми-продавця, а не одержувача платежу, навіть якщо товар поставляє одна організація, а гроші російський імпортер перераховує інший;
· Номер і дату укладення зовнішньоторговельного контракту;
· Загальну суму контракту у валюті;
· Дату здійснення останньої операції за контрактом (останню дату). Це найбільш пізня з двох дат: останнього дня митного оформлення під час ввезення останньої партії товарів за контрактом або останнього дня оплати товару.
Остання дата визначається в залежності від умов оплати товару за договором. Так, якщо договором передбачена передоплата, в графі "Остання дата" ПіС вказується день завершення митного оформлення товару, що ввозиться, який визначається виходячи з умов контракту. Після того як цей термін закінчиться, імпортер вже не зможе проводити митне оформлення товару за даним ПІВ. Однак відповідно до умов договору товари можуть оплачуватися і після їх ввезення в Росію. В цьому випадку в графі "Остання дата" ПіС потрібно вказати останній день їх оплати. Після цієї дати імпортер не зможе перерахувати гроші постачальнику.
Якщо паспорт угоди повністю відповідає умовам контракту, то банківський службовець підписує його і завіряє печаткою банку. З цього моменту банк приймає контракт на розрахункове обслуговування і всі розрахунки по ньому повинні проводитися тільки через цей банк.
Однак уповноважений банк має право і відмовити в підписанні ПІВ. Умовно їх можна розділити на дві групи:
· Неправильно оформлений ПІВ;
· Невірно складений контракт.
Наприклад, в самому контракті фірми часто не вказують вартість товару, що ввозиться, а також обсяг поставок, тому що ці умови наведені в додатках-розцінках до контракту. Це дає привід уповноваженому банку відмовити в підписанні ПІВ: адже в документі потрібно вказати саме суму контракту. Відмови можна очікувати і в разі, якщо з умов контракту не можливо визначити дату останньої поставки (оплати), наприклад, якщо в контракті не обумовлені терміни поставки (оплати) товарів. Крім того, в контракті повинно бути присутнім положення про те, що придбані російською фірмою товари будуть ввезені на територію Росії, тобто імпорт дійсно відбудеться.
Якщо в результаті неправильно складеного зовнішньоторговельного контракту банк відмовиться підписати ПІВ, то фірма не зможе оплатити імпортований товар. Це призведе до порушення договірних зобов'язань перед іноземним контрагентом і, як наслідок, до виплати визначеної договором неустойки.
Про контроль за валютними операціями по зовнішньоторговельних операціях
Федеральним законом "Про валютне регулювання та валютний контроль" (далі - закон) уповноважені банки, що мають право здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті, віднесені до агентам валютного контролю. Положення N 258-П регулює процедуру здійснення ними контролю за дотриманням валютного законодавства при розрахунках і перекладах за вивозяться або ввозяться товари, виконувані роботи, надані послуги, передану інформацію і результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них, за зовнішньоторговельним договором (контрактом ), укладеним між резидентом і нерезидентом.
Облік зазначених валютних операцій і контроль за їх проведенням здійснює уповноважений банк, в якому за контрактом резидентом оформлений "паспорт угоди". Якщо у випадках, передбачених законом, резидент здійснює всі валютні операції за контрактом через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, функції банку паспорта угоди виконує територіальне установа Банку Росії за місцем державної реєстрації резидента.
З метою обліку валютних операцій за контрактом та здійснення контролю за їх проведенням резидент подає до банку документи, що підтверджують факт ввезення товарів на митну територію Російської Федерації або вивезення товарів з митної території Російської Федерації, а також виконання робіт, надання послуг, передачі інформації та результатів інтелектуальної діяльності, в тому числі виключних прав на них. Підтверджуючі документи подаються одночасно з двома примірниками довідки про підтверджуючі документи, порядок оформлення якої встановлено Положенням.
Документи і довідка видаються в термін, що не перевищує 15 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого за контрактом було здійснено вивезення товарів або оформлені документи, що підтверджують виконання робіт, надання послуг, передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, в тому числі виключних прав на них , і що не перевищує 45 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого було здійснено ввезення товарів.
У разі здійснення валютних операцій за контрактом через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, в уповноважений банк, в якому оформлений паспорт угоди, також представляються два примірники довідки, що містить інформацію про валютні операції в банк-нерезидент за звітний місяць з додатком до неї копій банківських виписок. Така довідка має бути представлена в термін, що не перевищує 45 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом. Одночасно з цією довідкою, підтверджуючими документами та довідкою про них резидент подає копію заяви про резервування (законом встановлено обов'язок резервування резидентом частини суми, на яку по зовнішньоторговельної угоді нерезиденту надана відстрочка платежу або комерційний кредит).
У разі проведення валютних операцій за контрактом, пов'язаних із зарахуванням валюти Російської Федерації, що надійшла від нерезидента на рахунок резидента в уповноваженому банку, крім підтверджують процес виконання контракту документів і довідки про них, до банку видаються два примірники довідки про надходження валюти Російської Федерації. Ця довідка видається в термін, що не перевищує 15 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом.
Уповноважений працівник банку перевіряє відповідність інформації, зазначеної в довідках, підтверджуючих документів або копій банківських виписок протягом 7 робочих днів після дня їх подання. Обидва примірники довідок підписуються співробітником банку і завіряються печаткою, яка використовується для цілей валютного контролю, зареєстрованої в ЦБ РФ. Один примірник довідок поміщається в досьє за паспортом угоди, а другий - повертається резиденту.
У разі неправильного оформлення довідок або підтверджуючих документів, невідповідності довідок підтверджуючих документів один примірник довідок і документи повертаються резиденту. Другий примірник довідок з відміткою про причини повернення поміщається в досьє за паспортом угоди.
Належним чином оформлені довідки разом з документами повторно видаються в банк протягом 3 робочих днів.
У досьє за паспортом угоди також поміщаються копії документів про забезпечення виконання зобов'язання нерезидента перед резидентом, способи яких передбачені законом (безвідкличний акредитив, банківська гарантія, договір страхування ризиків, вексель) - в разі використання їх резидентом.
В день оформлення паспорта угоди за контрактом уповноважений банк відкриває і веде в електронному вигляді відомість на підставі інформації, що міститься в зазначених довідках і документах. Відомість призначена для подання резидентом органам валютного контролю.
Відомість на паперовому носії передається банком резиденту для подання органам валютного контролю за письмовою заявою не пізніше наступного робочого дня після отримання заяви. Відомість передається резиденту також у зв'язку з переведенням контракту на розрахункове обслуговування в інший уповноважений банк.
При закритті досьє за паспортом угоди відомість на паперовому носії міститься в нього.
Валютні операції, регульовані Урядом РФ
При зміні законів завжди виникає безліч питань, суть яких зводиться до того, як це все позначиться на веденні власного бізнесу. Зміни валютного законодавства зачіпають досить широку сферу економічної діяльності та інтереси дуже великої групи людей. Щоб у Вас не було причин для занепокоєння, ми докладно розглянемо ключові зміни Нового закону і розповімо, як їх використовувати.
Ті, хто вже раніше проводив імпортні операції, пам'ятають, що в разі роботи за такою формою оплати, як авансові платежі, на діяльність компаній накладався ряд обмежень. Так, після здійснення передоплати, імпортер повинен був за термінами ввезення товару вкластися в 90 днів. В іншому випадку, за прострочення на нього могли бути накладені штрафні санкції. Якщо ж контракт свідомо складався з перевищенням терміну поставки в 90 днів після здійснення авансового платежу, імпортер повинен був це обгрунтувати і отримати спеціальний дозвіл ЦБ на проведення таких валютних операцій.
У новому законі підхід до таких питань виглядає більш ліберальним - ніяких спеціальних дозволів ЦБ резидентам, які здійснюють валютні операції, не потрібно. Більш того, якщо термін поставки товару після здійснення авансового платежу не перевищує 180 днів, таку валютну операцію імпортер, розплачуватися своєю валютою, може здійснювати взагалі без будь-яких обмежень.
Якщо виконувана валютна операція відноситься до операцій руху капіталу, на неї вже можуть бути накладені деякі обмеження. Для зручності розділимо розглядаються валютні операції, регульовані Урядом Російської Федерації, на блоки.
1) Якщо Ви експортуєте товари стратегічного призначення (Ви можете дізнатися, що відноситься до таких товарів, заглянувши в розділи XVI, XVII і XIX Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності: це машини та обладнання, транспортні засоби, зброю і боєприпаси), то маєте право надати своєму закордонному партнеру відстрочку платежу на термін більше трьох років. Але, в такому разі, для Вас передбачено встановити вимогу про резервування. Суму резервування Ви повинні будете внести в день закінчення трирічного терміну з дня фактичного перетину експортованими товарами митного кордону Російської Федерації. Її розмір не перевищить в рублевому еквіваленті 50 відсотків визначеної на день резервування суми, на яку надана відстрочка платежу. Сума резервування вноситься на термін до виконання нерезидентом зобов'язань, але не більше двох років.
2) Відстрочка платежу може бути надана Вам і за вироблені за межами території Російської Федерації будівельні та підрядні роботи, а також за товари, що поставляються, необхідні для виконання цих робіт. При таких розрахунках і перекладах між резидентами і нерезидентами передбачено встановити вимогу про резервування для резидента, якщо відстрочка платежу надається на термін понад п'ять років. Суму резервування Ви вносите в день закінчення п'ятирічного строку з дня укладення договору з партнером про проведення відповідних будівельних і підрядних робіт, а при експорті товарів - з дня фактичного перетину експортованими товарами митного кордону Російської Федерації. Її розмір не перевищить в рублевому еквіваленті 50 відсотків визначеної на день резервування суми, на яку надана відстрочка платежу. Сума резервування вноситься на термін до виконання нерезидентом зобов'язань, але не більше двох років.
3) Якщо Ви надаєте своєму закордонному партнеру відстрочку платежу на термін більше 180 календарних днів у зв'язку із здійсненням зовнішньоторговельної діяльності та при цьому не належите до випадків, описаним в пунктах 1.1 та 1.2, то для Вас також передбачено встановити вимогу про резервування. Суму резервування Ви вносите в день закінчення 180 календарних днів з дня виникнення зобов'язань у зв'язку із здійсненням зовнішньоторговельної діяльності, а при експорті товарів - з дня фактичного перетину експортованими товарами митного кордону Російської Федерації. Її розмір не перевищить в рублевому еквіваленті 50 відсотків визначеної на день резервування суми, на яку надана відстрочка платежу. Сума резервування вноситься на термін до виконання нерезидентом зобов'язань, але не більше двох років.
4) Якщо Ви працюєте з закордонним партнером на умовах передоплати і надаєте йому комерційний кредит на термін більше 180 календарних днів, за винятком випадків, передбачених нижче (п. 1.5), то повинні внести суму резервування в день закінчення 180 календарних днів з дня перерахування авансового платежу. Розмір резервних коштів не перевищить в рублевому еквіваленті 50 відсотків визначеної на день резервування суми здійсненої попередньої оплати за вирахуванням суми отриманого резидентом від нерезидента зустрічного надання. Сума резервування вноситься на термін до виконання нерезидентом зобов'язань, але не більше двох років.
5) Якщо ви надаєте закордонному партнеру комерційний кредит на термін більше трьох років у вигляді попередньої оплати при імпорті товарів стратегічного призначення (зазначених в розділах XVI, XVII і XIX Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності - машини та обладнання, транспортні засоби, зброю і боєприпаси), то повинні внести суму резервування в день закінчення трирічного терміну з дня перерахування грошових коштів у вигляді попередньої оплати товарів, що імпортуються. Її розмір не перевищить в рублевому еквіваленті 50 відсотків визначеної на день резервування суми здійсненої попередньої оплати за вирахуванням суми отриманого Вами від партнера зустрічного надання. Сума резервування вноситься на термін до виконання нерезидентом зобов'язань, але не більше двох років.
6) Якщо ви купуєте у зарубіжного партнера частку, або пай у майні (статутному або спільному капіталі, пайовому фонді кооперативу) юридичних осіб та вносите внесок за договором простого товариства з нерезидентом, то цілком можливо, що Вам буде потрібно використовувати спеціальний рахунок, а також зарезервувати суму, що не перевищує в еквіваленті 100 відсотків суми здійснюваної валютної операції, на термін не більше 60 календарних днів. Дана валютна операція буде регулюватися Урядом РФ за погодженням з Банком Росії.
При поверхневому погляді на ці зміни може виникнути враження, що новий закон накладає на Вас, як учасника ЗЕД, досить істотний набір обмежень. Зрозуміло, це не зовсім так. Раніше на всі описані валютні операції руху капіталу потрібно отримання спеціальних дозволів ЦБ, що тягнуло за собою витратами, причому не тільки часу. У новому ж законі явно простежується перехід на економічні методи регулювання.
Слід зазначити, що резервування - далеко не єдиний метод регулювання, передбачений новим законом. Наприклад, якщо Ви підпадаєте під ситуації, розглянуті в пунктах 3 і 4, у Вас з'являється можливість вибору способу забезпечення виникають зобов'язань.
Якщо у вас виникли додаткові питання по оформленню паспорта угоди, ви завжди можете звернутися в нашу компанію за додатковими роз'ясненнями. Митний брокер (митний представник) VEDTRANS буде радий допомогти вам оформити паспорт угоди.