Журнал обліку рахунків-фактур у спрощенців, які ведуть посередницьку діяльність
Зверніть увагу! Якщо з тих чи інших причин посередник, який зобов'язаний вести журнал обліку рахунків-фактур, подає до податкового органу декларацію з ПДВ, то журнал податківцям направляти не потрібно.
При цьому, якщо спрощенець-посередник є податковим агентом, то він зобов'язаний внести відомості з журналу обліку рахунків-фактур до податкової декларації з ПДВ, яка подається в електронному форматі до 25 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Якщо посередник звільнений від сплати ПДВ на підставі статей 145 і 145.1 НК РФ і не є податковим агентом з цього податку, він повинен направити в податкову інспекцію електронний журнал обліку рахунків-фактур до 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Зміни в декларації по ПДВ
Акцентуємо вашу увагу: декларація з ПДВ тепер подається тільки в електронному вигляді. Причому це стосується:
- платників ПДВ;
- податкових агентів;
- неплатників ПДВ або платників податків ПДВ, які звільнені від сплати податку відповідно до ст. 145 НК РФ, проте в рамках звичайної діяльності виписали рахунок-фактуру з виділеної в ній сумою податку на додану вартість.
Зміни торкнулися також відповідальності і штрафів. Якщо в минулому році за нездачу паперової декларації в термін максимальний штраф становив 200 руб. (Причому оштрафувати платника податків за ст. 119 НК РФ в цьому випадку податківці не могли), то тепер діють інші правила. Так, якщо декларація буде здана на папері, а не в електронній формі, це буде прирівняне до того, що вона взагалі не здана. При цьому мінімальний штраф за таке порушення складе 1000 руб. І ще одна неприємність - за нездану звітність (а так само, якщо вона буде здана в паперовому вигляді) п. 11 ст. 76 НК РФ дозволяє податківцям навіть заблокувати рахунок.
Завдяки новим правилам, тепер відстежити те, що компанія, яка працює на «спрощенку», виставляє рахунки-фактури з ПДВ, але не звітує і не сплачує податок до бюджету, інспектори зможуть дуже легко: оскільки відомості про вхідні та вихідні рахунках-фактурах необхідно включати в податкові декларації, податківці легко помітять відрахування, заявлений контрагентом спрощенця.
Терміни сплати ПДВ та подання декларації
Зміни, що стосуються відновлення ПДВ
У разі отримання компанією звільнення від обов'язків платника ПДВ в рамках ст. 145 НК РФ податок відновлюється:
- в попередньому кварталі - якщо правом щодо звільнення від ПДВ фірма починає користуватися з першого місяця кварталу;
- в поточному кварталі - якщо компанія застосовує право на звільнення від податку з другого або третього місяця цього кварталу.
При цьому для отримання права на звільнення від сплати ПДВ (або для його підтвердження) копія журналу обліку рахунків-фактур тепер не потрібно.
Не платіть ПДВ - укладіть угоду
Якщо ви працюєте на «спрощенку», а ваш постачальник застосовує загальний режим оподаткування, він може не видавати вам рахунки-фактури, але тільки в тому випадку, якщо між вашими фірмами буде укладено спеціальну угоду, що закріплює згоду обох сторін на невиставляння рахунків-фактур.
Справа в тому, що чинна редакція п. 3 ст. 169 НК РФ дозволяє платникам податків не виписувати рахунки-фактури при здійсненні звільнених від ПДВ операцій. До їх числа відносяться, зокрема, операції з реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) неплатникам ПДВ, а також платникам, звільненим від сплати цього податку на підставі статей 145, 145.1 НК РФ.
Але це можливо тільки в разі наявності письмової згоди сторін.
Давайте згадаємо, в яких випадках фірма на «спрощенку» зобов'язана заплатити ПДВ. Зверніть увагу, що виникнення обов'язку зі сплати ПДВ не робить з спрощенця платника податків.
1. Ввезення товарів в РФ з-за кордону (крім країн - учасниць ЄАЕС). Податок в даному випадку вважається за такою формулою: сума, що складається з митної вартості, мита і акцизу, множиться на відповідну ставку податку (18% або 10%). ПДВ необхідно сплатити до випуску товарів з митниці.
3. Спрощенець видав своєму покупцеві рахунок-фактура, в якому виділив податок. В цьому випадку необхідно буде заплатити ПДВ до бюджету в тій сумі, яка вказана в рахунку-фактурі, не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому він був виставлений.
4. Купівля робіт або послуг у іноземної особи, яка не перебуває на податковому обліку в РФ, при цьому місцем реалізації даних робіт або послуг визнається територія РФ (ст. 147, 148 НК РФ). Податок в цьому випадку береться за ставкою 18/118 або 10/110 з ціни угоди з урахуванням ПДВ, а платиться він при перерахуванні грошей іноземному продавцеві.
5. Спрощенець-посередник отримав гроші за реалізовані в РФ товари (роботи, послуги) іноземного особи, яка не перебуває на податковому обліку в РФ. Податок розраховується виходячи із ставки 18% або 10% від вартості угоди без ПДВ. Сплачується по 1/3 суми розрахованого ПДВ не пізніше 25-го числа кожного місяця кварталу, наступного за кварталом, в якому було здійснено цю господарська операція.
6. Купівля спрощенцем товару у іноземного особи, яка не перебуває на обліку в російських податкових органах, на території РФ. Податок розраховують з ціни угоди з урахуванням ПДВ за ставкою 18/118 або 10/110. Сплачується по 1/3 суми розрахованого податку не пізніше 25-го числа кожного місяця кварталу, наступного за кварталом, в якому було здійснено цю господарська операція.
Спрощенці-посередники, які не є податковими агентами, в разі виставлення або отримання ними рахунків-фактур стосовно окремого виду діяльності повинні направити в ФНС електронний журнал обліку рахунків-фактур, що стосується посередницької діяльності, в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.