Планується внести поправки в закон про бухоблік. згідно з якими організаціям більше не доведеться подавати річну бухгалтерську (фінансову) звітність і в податкову інспекцію, і в "статистику". Правда, одночасно зникне і можливість здавати бухзвітність на папері.
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
М.Г. Мошковіч, юрист
Якщо ви здаєте свою тимчасово вільну квартиру в оренду і чесно платите податки з доходу, то претензій у держави до вас бути не повинно. А ось якщо квартир кілька або ви здаєте в оренду нежитлову нерухомість, то при певних обставинах це може бути розцінено як підприємницька діяльність. Другий варіант вимагає реєстрації як ІП, а іноді і сплати додаткових податків і здачі звітності.
Спробуємо розібратися в умовах підприємництва, щоб уберегти власників приміщень від неприємностей - податкових і не тільки. Заодно розглянемо, що треба мати на увазі в разі продажу майна, яке ви раніше здавали в найм (в оренду).
Що таке підприємницька діяльність
Здати своє майно в оренду (в оренду) - право власник а п. 2 ст. 209 ГК РФ. Питання тільки в тому, коли дії цього власника можна визнати підприємницькою діяльністю, а коли - ні.
З точки зору ГК такою вважається «самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цій якостей е» п. 1 ст. 2 ГК РФ.
Однак ці ознаки не допоможуть нам визначитися. Адже, здаючи своє майно, громадянин завжди:
- діє самостійно;
- ризикує - нерідкі випадки, коли мешканці тікають, не заплативши, або прихоплюють з собою хазяйське майно;
- регулярно отримує орендну плату, тобто прибуток.
Що ж стосується реєстрації, то цей факт принципового значення не має. Навіть якщо ви не зареєстровані як ІП, але вашу діяльність визнають підприємницької, то нарахують податки як зареєстрованому ІП п. 4 ст. 23 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ.
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби РФ 1 класу
"Про наявність в діях громадянина ознак підприємницької діяльності при здачі майна в оренду можуть свідчити, зокрема, такі факти:
- самостійна діяльність ведеться громадянином на свій ризик (перевищення його витрат над доходами (збитки) або неотримання очікуваного доходу);
- економічна активність, періодичність операцій (разова або систематична), тобто до уваги повинні прийматися характер здійснюваних операцій і сутність що виникають при цьому правовідносин з урахуванням таких обставин, як призначення і кількість відповідного майна, способи придбання орендодавцями (наймодавцями) прав на останнє, терміни здачі його в оренду (найм);
- придбання майна з метою подальшого отримання прибутку від його використання, тобто спрямованість на систематичне отримання доходу від здачі в оренду або в оренду;
- облік операцій, пов'язаних з даними угодами;
- взаємопов'язаність всіх скоєних громадянином в певний період часу угод;
- стійкі зв'язки з орендарям і ".
Як бачимо, простого рішення немає. Подивимося тепер, до яких висновків приходять суди. Але перш згадаємо, чим взагалі ризикує громадянин, якого можуть запідозрити в прихованому підприємництво.
Які наслідки незареєстрованого підприємництва
Кримінальну справу за незаконне підприємництво загрожує тільки в разі, якщо дохід громадянина за весь період оренди (найму) нерухомості складе не менше 1,5 млн руб. ст. 171. примітка до ст. 169 КК РФ
Крім того, можливі податкові претензії. Припустимо, що ПДФО:
- <или> ви платите самостійно - якщо здаєте квартиру звичайним громадянам;
- <или> з вас утримують орендарі (організації або ІП).
Що кажуть суди
- купив цю нерухомість для особистих потреб або отримав у спадок або в дар.
Житлове приміщення завжди вважається об'єктом придбання для особистих потреб. Але якщо ви купили кілька квартир і незабаром поселили там мешканців, то суд оцінить ці обставини і зробить висновок не на вашу користь;
- здає її у найм (в оренду) в зв'язку з відсутністю необхідності у використанні.
При цьому розмір отриманого доходу і статус приміщення (житлове чи нежитлове) значення не має.
На це роз'яснення Пленуму ВС орієнтуються не тільки правоохоронні, а й податкові органи. Проте кожен випадок оцінюється по-різному виходячи з усіх супутніх обставин. Розглянемо деякі ситуації, які можуть стати предметом судового спору.
Якщо здається житлове приміщення
"На практиці буває досить складно встановити, пов'язаний одержуваний дохід від здачі в оренду (найм) з підприємницькою діяльністю чи ні. Припустимо, громадянин здає дві квартири: придбану за договором купівлі-продажу і отриману у спадок, оскільки сам має можливість жити на дачі за містом. Його дії спрямовані на отримання доходу, мають виражену систематичність і елементи ризику. Однак, на мій погляд, цього недостатньо, щоб визнати такого громадянина підприємцем. Здійснювані ним оплатне угоди не утворюють деятельност і ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби РФ 1 класу
Зауважимо, що податківцям і невигідно вимагати реєстрації від звичайного громадянина, який здає свої одну-дві квартири. Адже в статусі ІП він зможе вибрати більш вигідний режим оподаткування (наприклад, «дохідну» спрощенку) і заплатити менше податків.
Якщо здається нежитлове приміщення
З комерційною нерухомістю все складніше - відразу постає питання про мету придбання. Ви зможете пояснити, навіщо купили, наприклад, гараж або земельну ділянку під дачне будівництво. Але придумати, для яких особистих потреб потрібно купувати нежитлову будівлю або приміщення в ньому, вам навряд чи вдасться. Тому ризик, що вас визнають незаконним підприємцем, значно вище.
Ще один можливий варіант отримання нежитлової нерухомості - спадок. Здаючи таке майно в оренду, ви завжди можете сказати, що просто розпорядилися звалилися на вас багатством.
Що треба знати при продажу майна, раніше здавали в оренду
Нагадаємо правила сплати ПДФО при продажу нерухомості:
- <если> вона була у вашій власності 3 роки і більше - ні платити податок, ні декларувати дохід від продажу не нужн про п. 17.1 ст. 217 НК РФ;
- <если> вона була у власності менше 3 років - потрібно задекларувати дохід і заплатити ПДФО з різниці між сумою доходу і майновим вирахуванням. Цей відрахування становить 1 млн руб. для житлових приміщень і 250 тис. руб. - для нежитлових. В обох випадках замість вирахування у фіксованій сумі ви можете заявити вирахування в розмірі підтверджених витрат на придбання цієї недвижимост і подп. 1 п. 2 ст. 220. подп. 2 п. 1 ст. 228. п. 1 ст. 229 НК РФ.
Якщо продається звичайна квартира, то ніяких претензій у зв'язку з тим, що вона раніше здавалася в оренду, виникнути не повинно. А ось якщо ваша діяльність була схожа на підприємницьку (наприклад, ви здавали приміщення торгового складу), то можуть виникнути проблеми. Розглянемо можливі ситуації в залежності від терміну перебування майна у власності.
Якщо майно продається раніше 3 років володіння
Вивчаючи декларацію, в якій ви показуєте доходи від продажу комерційної нерухомості і заявляєте відрахування, податківці можуть перевірити, а не здавали ви її в оренду. З огляду на позицію Мінфіну, при позитивному результаті перевірки у відрахуванні можуть відмовити. А тут недалеко і до донарахування податків у зв'язку з прихованим підприємництвом.
Звичайно, стягнути податки з звичайної фізичної особи (яка не зареєстрована як ІП) податківці можуть тільки через суд п. 2 ст. 45. ст. 48 НК РФ. Для цього їм перш за все доведеться довести, що ваша діяльність по здачі майна в оренду була підприємницької. Не факт, що у них це вийде.
Проте, щоб уникнути суперечок з інспекцією краще почекати, коли пройдуть 3 роки.
Якщо майно продається після закінчення 3 років володіння
Тут все простіше. Оскільки декларацію подавати не потрібно, то і хвилюватися завчасно не варто. Навіть якщо і є якісь підстави розглядати здачу проданого майна як підприємництво, то шанси на те, що вас знайдуть і пред'являть претензії, невеликі.
Як бачимо, деякі висновки з судової практики зробити можна. Щоб мінімізувати ризики, ваша активність у відносинах з орендарями повинна бути мінімальна: уклали довгостроковий договір і забули. Чим менше дій в цій сфері ви робите, тим менше підозр, що ви підприємець. Історія придбання майна повинна свідчити про відсутність наміру на підприємницьку діяльність - купівля для себе або отримання у спадок або в дар. Ну і звичайно, кількість об'єктів має бути невеликим: один-два, не більше.