Підрядник і субпідрядник ведемо бухгалтерію правильно

Дочірнє підприємство на підставі договорів будівельного підряду виступає генеральним підрядником, просить дати роз'яснення з питань застосування податкового законодавства, а також обліку операцій між генпідрядником і субпідрядником.

- Іноді організація, будучи генпідрядником, залучає для виконання окремих робіт сторонні юридичні особи за договорами субпідряду. В цьому випадку по відношенню до субпідряднику організація-генпідрядник виступає в якості «замовника» і несе перед основним замовником відповідальність за всі роботи, в тому числі і за роботи, виконані субпідрядниками. В рамках даного договору субпідряду організація (генпідрядник) здійснює передачу субпідряднику належать їй на правах власності (куплених організацією) будівельних матеріалів і обладнання для виконання будівельно-монтажних робіт на об'єкті основного замовника. При цьому права власності зберігаються за генпідрядником. Передача будівельних матеріалів здійснюється за накладною та актом передачі-прийому матеріалів і устаткування.

Субпідрядник становить для генпідрядника звіт про фактично витрачених матеріалах і обладнанні, залишок невикористаних матеріалів (і обладнання) повертає генпідряднику на підставі накладної та акту передачі-прийому.

Наведемо приклад і бухгалтерські проводки по переліченими вище операціями, а також перелік оформлюваних документів.

ПРІМЕР.Генподрядчіком з замовником укладено договір на будівництво об'єкта нерухомості на загальну суму 100 млн сум. з ПДВ.

Генпідрядник придбав будівельні матеріали, призначені для передачі субпідряднику, на суму 5 млн сум. в тому числі ПДВ - 834 тис. сум.

Генпідрядник з субпідрядником уклали договір субпідряду на суму 15 млн сум. без урахування матеріалів генпідрядника. Генпідрядник передав субпідряднику будівельні матеріали на суму 4 166,0 тис. Сум. (без НДС). З них субпідрядник повернув невикористані матеріали на суму 1 млн сум. (без НДС). Генпідрядник і субпідрядник застосовують загальновстановлений порядок налогообложенія.Генподрядчікпо вищевказаним операціям справив такі записи в бухгалтерському обліку:

З метою оподаткування до складу виручки включені:

у генподрядчіка- виручка від реалізації виконаних будівельних робіт в розмірі 83 333 тис. сум .;

у субподрядчіка- виручка від реалізації виконаних будівельних робіт (без включення в неї вартості матеріалів генпідрядника) в розмірі 12 500 тис. сум.

Контрольні питання за даними прикладу.

1) Чи правильно відображені в бухгалтерському обліку генпідрядника і субпідрядника вищенаведені операції?

2) Чи правильно використаний перелік документів для підтвердження даних операцій?

3) Чи правильно визначена виручка від реалізації робіт, виконаних генпідрядником і субпідрядником відповідно?

4) Чи правильно розрахований ПДВ для підрядника і субпідрядника?

Відповідь. Бухгалтерські проведення з відображення операцій у підрядника і субпідрядника відображені вірно. Документи, зазначені як підстава до бухгалтерських проводках, також дані вірно. Зауважень по ПДВ немає.

Вищевказаний метеріал можна рекомендувати до використання бухгалтерами при бухгалтерському обліку операцій по субпідрядним договорами.

Відповідь підготували експерти
національної асоціації

бухгалтерів і аудиторів Узбекистану.