Романов В'ячеслав.
Жодна кримінальна податкове справа не обходиться без експертизи фінансових документів.
Як досвідчені криміналісти проводять таку експертизу, як розпізнають підробку почерку і фальсифікацію печаток, встановлюють справжній вік документа? Як вони визначають, що підпис був поставлений на чистому бланку? Про все це - в статті нашого експерта.
Інша справа міліція. Практично в кожній кримінальній справі, пов'язаній з ухиленням від сплати податків, не обходиться без підробки документів, найчастіше - договорів, рахунків-фактур і «первинки» на виконані лише на папері роботи, надані послуги або поставлені товари. Так, наприклад, сталося в справі керівника і головбуха компанії ТОВ «Одіссей» з Костромської області 1.
Підробка підробці ворожнечу
На практиці зустрічаються два типи підробки. Перший - коли в документ вносяться виправлення, щоб його спотворити, або він фальсифікується цілком: ставиться чужа підпис, підроблена печатка і т. Д. У цьому випадку експертом до певного рівня може бути кожен - будь-то бухгалтер або податковий інспектор. За словами В'ячеслава Баринова, експерта з дослідження документів, почерку і підпису бюро «Версія», щоб розпізнати підробку почерку або підпису, буває досить побіжного погляду на документ. «Розписуючись, людина майже завжди пише швидко і впевнено. Підроблений підпис, як правило, як би зім'яту, невпевнена. Це відбувається через те, що підписується намагається повторити букви і пропускає дрібні деталі, приховані за зовнішніми, помітними ознаками ».
Часто підписи намагаються підробляти шляхом обводу оригіналу. Іноді навіть роблять це на склі, поставивши знизу лампу для того, щоб краще бачити оригінал. Але таку підробку експерти можуть визначити, наприклад, по натиску. Фальшива підпис може відрізнятися від справжньої тим, що перша як би гущі, жирніше, в ній більше чорнила.
На практиці зустрічаються майстерні «майстри», роботу яких людина без спеціальної підготовки при всьому бажанні не помітить. Щоб бути до кінця впевненим у своїй правоті, експерт не тільки вивчає зразки документів, а й обставини підписання. За словами фахівців, підписи одного і того ж людини, поставлені на документі до, під час або після, скажімо, фуршету, можуть сильно відрізнятися. Так само йде справа, коли, наприклад, у людини замерзли руки або якщо він підписував папери під погрозами, що буває, наприклад, при рейдерських захопленнях.
Підробку фахівця може видати і принтер. Наприклад, в одному випадку при дослідженні під мікроскопом виявилося, що листи договору були віддруковані на різних принтерах: один підроблений лист відрізнявся тим, що містив набагато більше частинок графіту на папері - принтер друкував «брудніше». В іншому випадку, навпаки, виявилося, що документи від імені різних контрагентів, представлені на перевірку компанією, були надруковані на одному і тому ж принтері.
Підробки заднім числом
Другий тип підробки - коли потрібні документи, наприклад «первинка», від імені реального контрагента оформляються заднім числом з справжніми реквізитами (печатками, підписами і т. Д.).
Нерідко буває, що компанія подає до суду паперу, які з незрозумілих причин не змогла представити в ході виїзної перевірки. Зрозуміло, такі документи викликають підозру у податківців, і вони звертаються з проханням про експертизу. У цьому випадку експерти визначають дійсну дату оформлення або приблизний вік документа.
Але в більшості випадків документи (або виправлення в них), які з'явилися заднім числом, що не виявити без професійного експерта. «Визначити вік документа, який був видрукуваний на лазерному принтері, взагалі не можна - це можна зробити тільки в разі струминного друку», - стверджує Дмитро Гладишев, заступник генерального директора експертного бюро «Версія». Але експерт може, наприклад, визначити, чи з'явилися підписи та печатки на документі до того, як він був надрукований, чи після. Звичайно, буває, що керівники спеціально залишають «про всяк випадок» підписані чисті аркуші паперу або фірмових бланків. Але часто це говорить про підробку. Спеціальні методики досліджень дозволяють побачити, що чорнило на документі «запеклася» під барвником принтера, адже лампа принтера розігріває папір до 100 і більше градусів. Це означає, що підпис була раніше друкованого тексту. Якщо чорнило ручки були нанесені після виведення документа на друк, то вони видно поверх тексту, як свіжі.
Таким же чином розпізнаються додруковані рядки документів, приписки і навіть відбитки печаток. Втім, друку - це окрема тема. Експертові легко визначити, поставлена печатка вручну або видрукувана на кольоровому принтері. Більш ретельне дослідження потрібно, якщо фальшивий штамп виготовлений по відбитку справжній печатці. Така друк «на око» нічим не відрізняється від оригіналу, але вся справа в найдрібніших деталях, які не збігатимуться. Коли штамп виготовляється по відбитку, то вбирає в себе частки бруду, пилу і т. Д. Які виробник може скопіювати разом з відбитком штампа. В результаті при порівнянні під мікроскопом відбитків справжньою і підробленої печатки можна побачити багато відмінностей.
Якщо підпис зроблено кульковою ручкою не більше ніж два роки тому, експерт може визначити «вік» підписи з точністю до місяця, а якщо пройшов всього тиждень, то точну дату
Цікава хімія
Для встановлення «віку» підписи на документі в справу вступають фахівці - хіміки. За словами експертів, існує три методики, які дозволяють визначити, коли було нанесено напис: власна методика ФСБ, методика В.Н. Агинского і методика експертів Мін'юсту.
Найточніше можна встановити, коли була зроблена підпис кульковою ручкою. Межа точності експертизи по ній - два роки, після чого склад чорнил припиняє змінюватися. В рамках двох років експерт може сказати, коли був підписаний документ. Якщо документ потрапив на експертизу протягом тижня після підробки, то можна визначити день, коли було зроблено напис, якщо протягом декількох місяців - приблизний місяць.
Спробувати штучно зістарити документ (наприклад, сушити на батареї, праскою або на повітрі, вмочивши до цього в воду), за твердженням експертів, марно. Бували випадки, коли документи сушать в мікрохвильовій печі. При цьому папір висихає так, як не може висохнути і за 100 років. Звідси експерти дають висновок про навмисне вплив на документ.
Гірше справи йдуть у експертів з гелевими ручками: вона «висихає» занадто швидко - за півроку-рік. Не піддаються «вікової» експертизі написи пір'яний ручкою, якщо вони зроблені чорнилом на водній основі, а також акварельними фарбами.
Підробка завжди залишає сліди
Два злочини - одне покарання
Якщо в суді буде доведено, що для ухилення від сплати податків компанія підробляла документи, то винним загрожує два покарання: за приховування податків за статтею 199 Кримінального кодексу (до шести років позбавлення волі) і за підробку документів за статтею 327 КК РФ (до чотирьох років ). Правда, до двох покарань судді вдаються вкрай рідко.
У сільському господарстві велике значення має ефективне використання земель. З урахуванням недостатньо сприятливого для розведення сільськогосподарських культур клімату нашої країни важливо ефективно використовувати вже освоєні ділянки. При цьому застосовуються різні методи стимулювання власників земельних ділянок для роботи на них, в тому числі податкове регулювання.
Які витрати на відрядження за кордон можна врахувати при розрахунку оподатковуваної бази з податку на прибуток? На яку дату здійснюється перерахунок на рублі витрат, понесених в іноземній валюті? Від чого залежить розмір добових і як правильно його визначити? Про все це ви дізнаєтесь з даного матеріалу.
Податковий кодекс дозволяє організаціям враховувати з метою оподаткування витрати на відшкодування працівникам витрат на сплату відсотків за позиками # 40; кредитах # 41; на придбання # 40; будівництво # 41; житла. Якими документами працівник повинен підтвердити факт несення даних витрат? Чи потрібно нараховувати страхові внески і ПДФО на суми цієї компенсації?
Частку в статутному капіталі російської організації, зареєстрованої в Республіці Крим, продав громадянин, який не є резидентом РФ. Як цей продаж обкладається ПДФО?