порядок обчислення і сплати ЕСХН. зарахування сум ЕСХН
ЕСХН обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Платники податків за підсумками звітного періоду обчислюють суму авансового платежу по ЕСХН, виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.
Авансові платежі по ЕСХН сплачуються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду.
Сплачені авансові платежі по ЕСХН зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Сплата ЕСХН і авансового платежу з податку здійснюється платниками податків за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
ЕСХН, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, закінчується платниками податків не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації за податковий період.
Суми ЕСХН зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.
Платники податків після закінчення звітного та податкового періодів подають до податкових органів податкові декларації:
1) організації за місцем свого знаходження;
2) індивідуальні підприємці за місцем свого проживання.
Платники податків подають податкові декларації:
1) за підсумками звітного періоду не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного періоду;
Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів РФ.
ТОВ "Північні зорі" в Архангельській області протягом календарного року займалося виробництвом сільгосппродукції та її первинною переробкою, а також іншими видами діяльності.
За підсумками року організація отримала дохід в розмірі 1 000 000 руб. в тому числі дохід від реалізації сільгосппродукції 500 000 руб. дохід від реалізації продуктів переробки сільгосппродукції 300 000 руб. дохід від інших видів діяльності 200 000 руб.
Завдання: Визначити, чи має право ТОВ "Північні зорі" бути платником єдиного сільгоспподатку.
Рішення: [(500 000 +300 000). 1 000 000] х 100 \% = 80 \% частка доходу від реалізації виробленої організацією сільгосппродукції, включаючи продукцію її первинної переробки, дає право визнання організації як сільськогосподарського товаровиробника і платника ЕСХН.
Платник податків ТОВ "Холмогорец" в Архангельській області за підсумками року отримав доходи в сумі 8 000 000 руб .; справив витрати в сумі 5 000 000 руб. ТОВ "Холмогорец" є платником єдиного сільгоспподатку.
За підсумками півріччя доходи склали 3 000 000 руб .; витрати 2 000 000 руб.
Доходи і витрати пов'язані повністю з виробництвом сільськогосподарської продукції. За підсумками півріччя сплачено авансовий платіж.
Завдання: Визначити авансовий платіж і суму ЕСХН до сплати в бюджет за підсумками року.
1) 8 000 000 5 000 000 = 3 000 000 руб. податкова база ЕСХН за підсумками року;
2) 3 000 000 х 6 \% = 180 000 руб. сума податку за підсумками року;
3) (3 000 000 2 000 000) х 6 \% = 60 000 руб. авансовий платіж ЕСХН за підсумками півріччя;
4) 180 000 60 000 = 120 000 руб. сума ЕСХН до сплати в бюджет за рік з урахуванням авансового платежу.
Відповідь: 60 000 руб. 120 000 крб.
Питання для самоконтролю
1. Назвіть основні поняття, що застосовуються відповідно до глави 26.1 НК РФ "Єдиний сільськогосподарський податок".
2. Перерахуйте платників єдиного сільськогосподарського податку.
3. Назвіть об'єкти оподаткування єдиним сільськогосподарським податком.
4. Як визначається податкова база єдиного сільськогосподарського податку?
5. В яких межах встановлюються ставки єдиного сільськогосподарського податку?
6. Який порядок обчислення і сплати єдиного сільськогосподарського податку?
7. Назвіть терміни сплати єдиного сільськогосподарського податку.
20. Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується відповідно до глави 26.2 НК поряд з іншими режимами оподаткування.
Перехід до спрощеної системи оподаткування (ССО) або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно.
Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати:
1) податку на прибуток організацій;
2) податку на майно організацій;
Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати:
1) податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності);
2) податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності);
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ.
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори.
Для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
Вони не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених НК.
Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на спрощену систему оподаткування і застосовують її в порядку, встановленому НК.
Організація має право перейти на ССО, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, які визначаються відповідно до статті 248 НК, не перевищили 15 млн руб.
Зазначена величина граничного розміру доходів організації, що обмежує право організації перейти на спрощену систему оподаткування, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно на кожний наступний календарний рік і враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) в РФ за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися раніше.
організації, що мають філії і (або) представництва;
недержавні пенсійні фонди;
професійні учасники ринку цінних паперів;
організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 \%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 \%, а їх частка у фонді оплати праці не менше 25 \%;
організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі статистики, перевищує 100 осіб;
організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства РФ про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн руб. Враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації і визнаються амортизируемим майном;
Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності за одним або кількома видами підприємницької діяльності, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування стосовно інших видів підприємницької діяльності. Обмеження за чисельністю працівників і вартості основних засобів і нематеріальних активів, встановлені цією главою, по відношенню до таких організацій і індивідуальним підприємцям визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величина доходів, визначається за тими видами діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загальним режимом оподаткування.
Порядок і умови початку і припинення застосування спрощеної системи
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не має права до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування.
Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищили 20 млн руб. і (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим НК, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущені зазначене перевищення і (або) невідповідність зазначеним вимогам.
При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні іншого режиму оподаткування, обчислюються і сплачуються в порядку, передбаченому законодавством РФ про податки і збори для новостворених організацій або знову зареєстрованих індивідуальних підприємців. Зазначені платники податків не сплачують пені і штрафи за невчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, в якому ці платники податків перейшли на інший режим оподаткування.
Зазначена величина граничного розміру доходів платника податку, що обмежує право платника податків на застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає індексації в порядку, передбаченому НК.
Платник податків зобов'язаний повідомити в податковий орган про перехід на інший режим оподаткування, здійснене на виконання НК, протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду.
Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на інший режим оподаткування, має право знову перейти на ССО не раніше ніж через один рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.
Об'єктом оподаткування визнаються:
доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Об'єкт оподаткування не може змінюватися платником податку протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування.
Платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, застосовують в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Порядок визначення доходів
Платники податків при визначенні об'єкта оподаткування враховують такі доходи:
доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 НК;
позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статті 250 НК.
При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені статтею 251 НК.
Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, якщо їх оподаткування вироблено податковим агентом.