Наша організація застосовує ССО, виробляємо меблі за індивідуальними замовленнями. Вважаємо, що основним видом нашої діяльності є: виробництво інших меблів (код КВЕД 31.09). Використовуємо знижені тарифи для розрахунку страхових внесків. Отримали вимогу з податкової про надання документів, що підтверджують цей вид діяльності. У нас було всього 2 замовника. Один договір у нас закритий товарною накладною, інший актом виконаних робіт. 1. Накладна: 1 Накладки декоративні на вікна кухні 3,000 6 000,00 18 000,00 Без ПДВ 18 000,00 2 Стіл кухонний 1,000 45 000,00 45 000,00 Без ПДВ 45 000,00 3 Стіл розкладний 1,000 80 000, 00 80 000,00 Без ПДВ 80 000,00 4 Потолочная конструкція з карнизом і тумбою 1,000 150 000,00 150 000,00 Без ПДВ 150 000,00 2. АКТ № Найменування робіт, послуг Кількість од. Ціна Сума 1 Виготовлення стіни Караоке 1 шт. 2 005 560,00 2 005 560,00 2 Виготовлення ширми 1шт. 609 000,00 609 000,00 Підкажіть, будь ласка: Ставитися чи це до виробництва іншої меблів? Де можна подивитися, що ставитися до інших меблів, щоб в подальшому правильно оформляти документи? Чи можемо ми спокійно надати ці документи в податкову, не побоюючись донарахувань або потрібно щось підправити?
«31.09 Виробництво інших меблів. Ця група включає:
- виробництво диванів, диванів-ліжок і диванних наборів;
- виробництво садових меблів для сидіння;
- виробництво меблів для спалень, віталень кімнат, садів і т.д .;
- виробництво корпусів для швейних машин, телевізорів і т.д .;
- виробництво меблів лабораторної для роботи з радіоактивними речовинами
Цей підклас включає:
31.09.2 «Виготовлення інших меблів і окремих меблевих деталей, які не включені до інших угруповань за індивідуальним замовленням населення»
Ця група включає:
Можна виділити такий код «31.02 Виробництво кухонних меблів. Ця група включає:
У товарною накладною у Вас представлений стіл кухонний. Тобто Вам також підходить код 31.02. До якого коду віднести інші меблі, перераховану в накладній та акті, Вам потрібно вирішити самостійно. Але так як група 31 містить підгрупи 31.01, 31.02, 31.03 і 31.09. І інші підгрупи - 31.01 «Виробництво меблів для офісів та підприємств торгівлі» та 31.03 «Виробництво матраців» - Вам не підходять, можна зробити висновок, що Ваші меблі, яка не відноситься до «кухонної», відноситься до «іншої».
Знижені тарифи можна застосовувати при будь-якому коді, що входить в загальний код-групу 31. Головне, щоб ці коди були заявлені в ЕГРЮЛ. Якщо Ваш код 31.09 є в ЕГРЮЛ, а всі меблі в накладній ймовірно відноситься до кухонної, то дохід від інших меблів (перерахованої в акті) становить 90%. Це перевищує необхідні 70%.
Якщо ви представите первинні документи в такому вигляді, то ИФНС можуть бути претензії до накладної. Адже накладна відображає передачу товару, раніше придбаного для перепродажу. А передачу готових меблів замовнику слід оформляти актом виконаних робіт.
обгрунтування
1. Види діяльності, які дозволяють тим, хто на спрощеній системі, застосовувати знижені тарифи по страхових внесках
БСС Система Головбух
Знижені тарифи для тих, хто на спрощеній системі
Організації та підприємці на спрощеній системі можуть застосовувати знижені тарифи. якщо зайняті певними видами діяльності. При цьому повинні бути дотримані дві умови:
- доходи від такого виду діяльності складають не менше 70 відсотків від загальної суми всіх надходжень за звітний період. Тоді ці доходи називають основними. Доходи для визначення частки пільгового виду діяльності вважайте за правилами статті 346.15 Податкового кодексу РФ наростаючим підсумком з початку року;
- загальна сума доходів не перевищує 79 000 000 крб.
Про це сказано в підпункті 5 пункту 1, підпункті 3 пункту 2, пунктах 3 і 6 статті 427 Податкового кодексу РФ.
Будьте уважні: щоб правильно порахувати частку доходів для знижених тарифів, беріть тільки виручку і позареалізаційні доходи. Цільові кошти та інші надходження грошей, які згадані в статті 251 Податкового кодексу РФ, не зважайте (ст. 346.15 НК РФ).
Ситуація: чи може організація на спрощеній системі застосовувати знижені тарифи страхових внесків, якщо вона займається декількома видами діяльності. Для кожного з них передбачено пільговий тариф. Загальний обсяг доходів не перевищує 79 млн руб.
Да може. Головне, щоб дохід хоча б від одного виду діяльності, для якого передбачені знижені тарифи, становив не менше 70 відсотків в загальному обсязі надходжень.
Адже це головна умова для застосування знижених тарифів страхувальниками на спрощеній системі. Якщо ж дохід від жодного з напрямків бізнесу не дотягує до встановленого значення, застосовувати знижені тарифи внесків організація не має права (п. 3. 6 ст. 427 НК РФ).
А чи можна підсумувати доходи за кількома пільговим видам діяльності? Так, але тільки коли вони входять в одну групу кодів по ОКВЕД2. Наприклад, групі «Транспортування і зберігання» в ОКВЕД2 відповідає розділ H. до якого відносяться види діяльності з кодами 49-53. Тому організації, які одночасно зайняті перевезенням вантажів (код 49.41) і організацією перевезень вантажів (код 52.29), можуть застосовувати знижений тариф страхових внесків, якщо сумарний дохід за цими видами діяльності становить 70 і більше відсотків від загального обсягу доходів. Якщо ж види діяльності різні і належать до різних кодами ОКВЕД2 (наприклад, будівництво та інформаційні технології), підсумувати доходи по ним не можна.
Приклад визначення частки доходів від основного виду діяльності для підтвердження права на застосування знижених тарифів страхових внесків
ТОВ «Альфа» застосовує спрощенку і займається двома видами діяльності:
За підсумками I кварталу загальний обсяг доходів організації склав 16 000 000 руб. в тому числі:
- від реалізації виробленої взуття - 11 000 000 руб .;
- від реалізації послуг з ремонту взуття і виробів зі шкіри - 5 000 000 руб.
Частка доходів від кожного виду діяльності в загальному обсязі доходів дорівнює:
- виробництво взуття - 68,75 відсотка (11 000 000 руб. 16 000 000 руб. × 100%);
- послуги з ремонту взуття і виробів зі шкіри - 31,25 відсотка (5000 000 руб. 16 000 000 руб. × 100%).
Незважаючи на те що кожен вид діяльності, здійснюваний «Альфою», включено до переліку, що дозволяє застосовувати знижені тарифи страхових внесків, використовувати пільгу організація не може. Частка доходів від основного виду діяльності (виробництво взуття) в загальному обсязі доходів менше 70 відсотків.
4.Особенности документообігу в меблевому виробництві
БСС Система Головбух
Олег Хороший, начальник відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Які документи скласти при передачі готових меблевих виробів на склад
Передаючи готові меблі на склад, оформите накладну на передачу готової продукції в місця зберігання. Використовуйте для цього уніфіковану форму № МХ-18 або самостійно розроблену форму.
Якщо ж меблі відразу передають замовнику або у відділ доставки. минаючи склад, накладну на передачу не оформляйте. В такому випадку п ередачу готових меблів замовнику можна зафіксувати в журналі обліку замовлень.
У будь-якому випадку реалізацію готової продукції або робіт по її виготовленню оформите:
- товаросупровідними документом (наприклад, товарно-транспортної накладної), якщо продукцію відвантажуєте в рамках договору поставки з організацією (підприємцем). Це характерно, як правило, для середніх і великих виробництв (фабрик, комбінатів), які займаються випуском серійної продукції;
- актом прийому-передачі виконаних робіт. коли виконуєте замовлення на меблі в рамках договору підряду (побутового підряду). Цим зазвичай займаються організації дрібносерійного або індивідуального виробництва (майстерні).
5.Чем ризикує компанія, якщо її бізнес не збігається з заявленими кодами КВЕД
Ліна Ставицька, експерт журналу «Головбух»
Від чого вбереже: від донарахувань по податках, зайвих платежів у позабюджетні фонди та інших проблем з перевіряючими та контрагентами.
При зміні виду діяльності треба внести зміни в ЕГРЮЛ. Термін - три робочих дні з початку нової діяльності.
Штраф за запізнення - 5000 руб. (Ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Його виписують керівнику компанії. Правда, на практиці таке трапляється вкрай рідко. Набагато небезпечніше інші наслідки - по податках і внесках.
Як розбіжність у вигляді діяльності та коді КВЕД впливає на податки
В ідеалі коди КВЕД в ЕГРЮЛ повинні чітко відповідати вашим операціях. До прикрих податкових наслідків можуть привести як відсутні види діяльності, так і зайві. Особливо якщо ви застосовуєте спецрежим.
Відмови в відрахуваннях ПДВ
Якщо код КВЕД не відповідає виду товарів, що закуповуються, то інспектори можуть зняти відрахування ПДВ. Наприклад, контролери запитують: навіщо компанії літак, якщо заявлені нею коди КВЕД не передбачають використання або продаж такого транспорту? Звичайно, такі претензії виникають, коли ціна питання досить велика. І тим прикріше.
Припустимо, діяльність компанії повністю підпадає під вмененку, компанія справно платить ЕНВД. Однак часто в ЕГРЮЛ за компанією закріплені не тільки ті коди, які відповідають поставлений видам бізнесу. У список заявленої діяльності цілком можуть потрапити ті значення КВЕД, що підпадають під загальний режим оподаткування.
На вмененке безпечніше прибрати з ЕГРЮЛ всі види діяльності, які не підпадають під цей спецрежим. Інакше податківці можуть заявити, що треба платити податки за загальною системою.
Небезпечно також вказувати код КВЕД в декларації, якщо він не відповідає тому податку, за яким ви звітуєте. Наприклад, у компанії не один, а кілька видів діяльності. Один з них переведено на вмененку, інший - на спрощенку.
Бухгалтери не приділяють уваги коду КВЕД на титульному аркуші декларації. Він повинен відповідати тій діяльності, по якій ви звітуєте.
Заборона на застосування спецрежиму
Не варто подавати повідомлення про перехід на спецрежим, якщо ви не заявляли відповідний вид діяльності. Скажімо, компанія хоче перейти на ЕНВД, подає повідомлення, вказавши код КВЕД, якого немає в ЕГРЮЛ. Звичайно, ревізори можуть запросто відмовити в переході на вмененку. Те ж, якщо підприємець захоче застосовувати патентну систему оподаткування.
Вихід один - внести зміни в ЕГРЮЛ, додати потрібні коди. Але краще це зробити заздалегідь. Чи не менше ніж за п'ять робочих днів до подачі повідомлення про спецрежим. Адже саме стільки часу потрібно для реєстрації нових кодів.
Які проблеми можуть виникнути зі внесками
Від основного виду діяльності організації або підприємця залежить тариф внесків на травматизм. А деякі компанії в залежності від коду КВЕД можуть розраховувати на знижений розмір страхових внесків.
Підвищені тарифи на травматизм
Без документів перевіряючі виберуть код КВЕД з найвищим класом ризику з тих, що ви заявили в ЕГРЮЛ.
Рішення проблем на спрощеній системі
Однак якщо ви не хочете сперечатися з ФСС, треба підтверджувати вид діяльності вчасно. І про всяк випадок краще переглянути заявлені вами коди. Серед них є ті, що відповідають високим класам ризику і точно зайві? Тоді безпечніше виключити їх з ЕГРЮЛ відразу.
Позбавлення прав на пільгові внески
Однак якщо ревізори позабюджетних фондів виявлять, що зазначеного в звітності коду немає серед тих, що є в ЕГРЮЛ (ЕГРІП), то внески змусять перерахувати за повним тарифом.
Чим небезпечні не заявлені коди КВЕД при роботі з контрагентами
Так що у вас є ще один привід перевірити, чи всі види операцій заявлені у вас в ЕГРЮЛ. Отримати в останній момент відмова від вигідної угоди явно не в інтересах вашої компанії.
Головне, про що важливо пам'ятати
1 Найбезпечніше - щоб поточна діяльність компанії збігалася з кодами КВЕД, заявленими в ЕГРЮЛ.
2 Податківці порахують сумнівними тих контрагентів компанії, у яких діяльність не співпаде із заявленою в реєстрі.
Додатково про коди КВЕД