Чи може керівник МФО, КПК, ломбарду виконувати функції головного бухгалтера?
Отже, керівник МФО, КПК, СКПК зобов'язаний покласти ведення бухгалтерського обліку на головного бухгалтера або інша посадова особа, або укласти договір про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку.
Таким чином, якщо в штаті МФО, КПК, СКПК відсутній головний бухгалтер, а ведення бухгалтерського обліку здійснюється сторонньою організацією відповідно до договору, то МФО, КПК, СКПК необхідно покласти на посадову особу, яка не є керівником. повноваження головного бухгалтера в частині підписання звітності, що подається до Банк Росії. Тобто, Ви створюєте наказ організації про покладання обов'язків на посадову особу щодо підписання електронної звітності, що подається до Банк Росії. При цьому у Вас в компанії буде оформлено дві електронних цифрових підписи: одна - на керівника, інша - на посадову особу, яка зазначена в наказі.
Що стосується ломбардів, то їх немає в переліку суб'єктів, перерахованих в частині 5 статті 6 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» №402-ФЗ. Тому керівник ломбарду може виконувати функції головного бухгалтера одночасно.
Яким чином мікрофінансових організація може поліпшити нормативи достатності власних коштів та поточної ліквідності на початковому етапі своєї діяльності, коли виручка у вигляді нарахованих відсотків менше, ніж витрати по відкриттю і розкручування бізнесу?
- мінімально допустиме значення нормативу достатності власних коштів (НМО1) становить 5%;
- мінімально допустиме значення нормативу поточної ліквідності (НМО2) становить 70%.
Для розрахунку НМО1 використовується розділ III Капітал і резерви бухгалтерського балансу, в якому значну частку займає показник «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». На початковому етапі діяльності витрати компанії часто перевищують її доходи, тому підсумок розділу III Капітал і резерви виходить негативним, або настільки незначним, що НМО1 знаходиться нижче допустимої планки. В результаті чого Банк Росії вживає заходів зі свого боку, спочатку - у вигляді Приписи, а потім, в разі ігнорування попереджень, - у вигляді штрафу.
Щоб уникнути цієї ситуації, можна зробити наступні дії:
- Сформувати статутний капітал не в мінімальному розмірі Товариства з обмеженою відповідальністю (10 000 руб.), А в більшій сумі. Бажано, щоб сума статутного капіталу перевищувала суму отриманого за період збитку (в даному випадку потрібно попередньо співвіднести плановані доходи і витрати компанії), в результаті чого розділ III Капітал і резерви не матиме від'ємне значення.
- Залучати позикові кошти від засновника за договором довгострокової позики. Договір позики повинен відповідати трьом умовам, визначеним у Наказі:
- Позика або кредит надано мікрофінансової організації, за винятком мікрофінансової організації, зареєстрованої у формі некомерційного партнерства, фізичними особами та юридичними особами, які є засновниками (акціонерами, учасниками) даної мікрофінансової організації;
- Позика або кредит надано на термін не менше 3 (трьох) років;
- Договір позики або кредиту містить умову про те, що в разі банкрутства мікрофінансової організації вимога за цією позикою або кредиту задовольняється після повного задоволення вимог усіх інших кредиторів.
У цьому випадку Ви зможете збільшити значення показника на суму даного договору позики, прописавши її в рядку 3.2 Звіту «Заборгованість мікрофінансової організації за позиками і кредитами, що задовольняє умовам для розрахунку нормативу достатності власних коштів (суми, що збільшують значення показника)».
Чи можна нараховувати відсотки за договором, якщо термін платежу настав, а борг не повернуто? Чи є для цього правова підстава?
ВІДПОВІДЬ: На нашу думку, нараховувати відсотки встановлені договором, після того як клієнт «вийшов на просрок» можна.
Ідеальним буде варіант, коли в договорі є відповідне застереження, так як у деяких судів в іншому випадку виникають питання.
Однак і за відсутності умови про те, що «договірний» відсоток продовжує нараховуватися до моменту повернення позики, можна буде обгрунтувати.
Цивільним кодексом Російської Федерації (ст. 809) визначено, що якщо інше не передбачено законом або договором позики, позикодавець має право на отримання з позичальника відсотків на суму позики в розмірах і в порядку, визначених договором.
Відповідно до пункту 2 зазначеної статті за відсутності іншої домовленості сторін проценти виплачуються щомісяця до дня повернення суми позики.
Якщо інше не передбачено договором позики, сума позики вважається повернутої в момент передачі її позикодавцеві або зарахування відповідних грошових коштів на його банківський рахунок.
Таким чином, при простроченні виконання позикового зобов'язання визначені договором або законом відсотки як плата за кредит підлягають сплаті за весь час фактичного користування позичальником сумою позики, включаючи і час допущеної їм прострочення.
Як правильно застосовувати норму про обмеження на нарахування відсотків за договором мікропозик?
Дана умова має бути відображено в договорі мікропозик на першій сторінці, перед таблицею, яка визначає індивідуальні умови договору.
Загальна сума відсотків, нарахованих за одним договором, не може бути більше, ніж сума виданого позики, помножена на 4 (наприклад, якщо виданий мікропозик в розмірі 3000 рублів, позикодавець не має права нарахувати відсотків більше, ніж 12 000 рублів). У ряді випадків компанії вважають, що сплата відсотків і подальша пролонгація договору служать підставою для виключення оплаченої суми відсотків з розрахунку чотирикратного розміру суми позики. Але це не так. На граничний розмір нарахувань не впливають часткові погашення відсотків або тіла позики, укладення додаткових угод і т.д. Враховуються абсолютно всі нарахування відсотків, незалежно від того, оплачені вони в термін або нараховуються за період прострочення.
Вже є електронний підпис, отримана для роботи з іншими державними структурами (наприклад, з особистим кабінетом Росфінмоніторингу і т.п.) чи можна її використовувати для подання звітності в Банк Росії?
Таким чином, якщо наявна у організації електронний підпис є посиленою кваліфікованої електронним підписом, вона може бути використана для подання звітності в Банк Росії.
Яким чином розраховується термін виконання електронного документа (наприклад, Приписи Банку Росії про усунення порушень законодавства Російської Федерації) при направленні його через особистий кабінет контролюючим органом?
Чи можна здавати виправлений звіт про операції з грошовими коштами за попередні звітні періоди? В якій версії Програми-анкети підготовки електронних документів необхідно готувати файл виправленого звіту? Як уявити в Банк Росії виправлену звітність за кілька звітних періодів?
ВІДПОВІДЬ: У разі виявлення помилок у раніше поданих до Банку Росії звітах необхідно представити в Банк Росії виправлені звіти за всі періоди, в яких виявлена помилка.
При підготовці файлу виправленого звіту, необхідно використовувати ту версію Програми-анкети підготовки електронних документів, в якій був підготовлений файл звіту, що містить помилку.
У тому випадку, якщо помилка виявлена в звітності, представленої за кілька звітних періодів, кожен файл виправленої звітності направляється в Банк Росії окремим електронним документом, підписаним посиленою кваліфікованої електронним підписом особи, яка уповноважується на підписання відповідні електронні документи, з присвоєнням такому документу нового унікального вихідного номера.
Яким чином мікрофінансові організації використовують сформований резерв на можливі втрати по позиках?
ВІДПОВІДЬ: Сформований резерв на можливі втрати по позиках використовується, щоб списувати безнадійну заборгованість за кредитами. Однак, перш ніж списати борг, організація повинна вжити всіх заходів щодо його стягнення.
Безнадійну заборгованість необхідно списувати в наступному порядку:
- зібрати всі документи, які дозволяють визнати заборгованість безнадійною (первинні документи, договори, листи з претензіями до боржника, виписки з ЕГРЮЛ або довідки податкової інспекції про ліквідацію боржника, рішення суду та інші документи);
- провести інвентаризацію заборгованості за виданими позиками і визначити заборгованість, по якій прострочення платежів склала не менше одного року;
- оформити рішення керівника про списання безнадійної заборгованості за позикою.
Якщо до кінця кварталу, наступного за кварталом створення резерву, резерв буде використаний, то невитрачені суми необхідно перенести на наступний період. Причому суму новостворюваного резерву треба скоригувати.
Так, якщо новостворюваний резерв менше переноситься залишку, то різницю потрібно включити у позареалізаційні доходи. Якщо новостворюваний резерв більше переноситься залишку, то різницю потрібно включити у позареалізаційні витрати.
Такий порядок передбачений пунктом 4 статті 297.3 Податкового кодексу РФ.