Питання: Підприємство придбало у турагентства путівку для свого співробітника, сплативши крім вартості путівки комісійну винагороду. Як відобразити в обліку ці витрати?
Відповідь: Оскільки витрати на придбання путівок не пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходу, в бухгалтерському обліку вони визнаються позареалізаційними, а в податковому - не зменшують базу по податку на прибуток (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Фактичні витрати на придбання путівки в даному випадку будуть складатися з вартості путівки та комісійної винагороди. Саме цю суму доведеться включити в дохід співробітника для нарахування ПДФО, так як вартість путівки (з урахуванням винагороди) вважається його доходом в натуральній формі (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 210 НК РФ). Від оподаткування вона не звільняється, так як є туристської (п. 9 ст. 217 НК РФ). А ось ЄСП нараховувати не потрібно, адже витрати з придбання путівки не враховуються з метою оподаткування прибутку (абз. 2 п. 3 ст. 236 НК РФ).
В обліку підприємства бухгалтер зробить такі проводки:
Дебет 76 Кредит 51
- перераховані турагенції грошові кошти (з урахуванням комісійної винагороди);
Дебет 50 субрахунок "Грошові документи" Кредит 76
- оприбуткована отримана від комісіонера путівка в сумі фактичних витрат;
Дебет 73 Кредит 50 субрахунок "Грошові документи"
- видано путівку працівнику;
Дебет 91 субрахунок "Інші витрати" Кредит 73
- відображені витрати з придбання путівки (з урахуванням комісійної винагороди).
Підписано до друку