Питання: Установі за актом перевірки ИФНС виставлені пені та недоїмки з податку на майно як в рамках бюджетної діяльності, так і діяльності, що приносить дохід. Як правильно відобразити такі операції в бюджетному обліку?
По цій статті виробляють також сплату податків і зборів до бюджетів усіх рівнів, що включаються до складу витрат.
Нарахування сум недоїмки по податках проводиться в звичайному порядку, прийнятому для нарахування податків:
за бюджетною діяльності
Дебет ППП. ФКР 1 401 01 290
Кредит ППП. ФКР 1 303 05 730
"Збільшення кредиторської заборгованості за іншими платежами до бюджету"
- нарахована сума недоїмки і пені з податку на майно організацій в бюджет;
Дебет ППП. ФКР 1 303 05 830
"Зменшення кредиторської заборгованості за іншими платежами до бюджету"
Кредит ППП. ФКР 1 304 05 290
"Розрахунки по платежах з бюджету з органами, що організують виконання бюджетів, з інших витрат"
- сплачена нарахована сума недоїмки і пені до бюджету.
(ППП - код головного розпорядника коштів бюджету; ФКР - код за функціональною класифікацією видатків);
по підприємницької діяльності
Дебет ППП. ФКР 2 401 01 290
Кредит ППП. ФКР 2 303 05 730
"Збільшення кредиторської заборгованості за іншими платежами до бюджету"
- нараховані сума недоїмки і пені (ФКР - код за функціональною класифікацією видатків (всі нулі або розділ, підрозділ, а інші нулі)).
Що стосується нарахування недоїмки з податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, ситуація така. Згідно з пп. 1 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносять суми податків і зборів, митних зборів і зборів, нарахованих у встановленому порядку, за винятком перерахованих у ст. 270 Податкового кодексу. В останній податок на майно не названий. Значить, з метою обчислення податку на прибуток суми податку на майно можуть бути віднесені на витрати по підприємницької діяльності. Тому з метою зближення бюджетного та податкового обліку можна відображати витрати як з податку на майно, так і по нарахуванню недоїмки по ньому наступної записом:
Дебет ППП. ФКР 2 106 04 340
"Збільшення вартості виготовлення матеріалів, готової продукції (робіт, послуг)"
Кредит ППП. ФКР 2 303 05 730
"Збільшення кредиторської заборгованості за іншими платежами до бюджету".
Сплату нарахованих сум пені та недоїмки до бюджету відображають так:
Дебет ППП. ФКР 2 303 05 830
"Зменшення кредиторської заборгованості за іншими платежами до бюджету"
Кредит ППП. КІВФ 2 201 01 610
"Вибуття грошових коштів установи з банківських рахунків"
Дебет 2.18 (ППП. ФКР, Косгеї 290),
де КІВФ - код за класифікацією джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів.
Підписано до друку