Правовий статус відносин веб-видавця і Google Adsense.
Для початку визначимося як і чим регулюються Ваші відносини з програмою Google Adsense. Реєструючись в програмі Google Adsense, Ви укладаєте партнерську угоду. У людини не знає тонкощі юридичних наук ніяких питань попереднє речення не повинно викликати. Чому саме партнерську угоду? Перелік договорів перерахованих в Цивільному кодексі РФ є відкритим. Ні під один з перерахованих у Цивільному кодексі України договорів (наприклад, купівлі-продажу, комісії, агентування і ін.) Угоду укладається між веб-видавцем і Google Adsense не підходить. Нічого поганого і дивного тут немає, оскільки в Цивільному кодексі України закріплено принцип свободи договору. Одне з його положень говорить, що сторони можуть укласти договір як передбачений, так і не передбачений законом або іншими правовими актами. Партнерська угода - різновид цивільно-правового договору.
Договір вважається укладеним, якщо між сторонами, в необхідної в які підлягають випадках формі, досягнуто згоди з усіх істотних умов договору. Істотними є умови про предмет договору, а також ті умови щодо яких за заявою однієї зі сторін має бути досягнуто згоди. Поясню доступно. Істотні умови - це ті умови договору при відсутності яких договір вважається недійсним, тобто недійсним. Отже, і ніяких претензій веб-видавець не зможе в подальшому пред'явити при виникненні спірних питань. Предметом договору в нашому випадку є нарахування веб-видавцеві грошової суми за кліки, покази, вчинені на сайті веб-видавця, за залучення рефералів.
Договір може бути укладений у будь-якій формі, передбаченої для здійснення угод, якщо законом для договорів даного виду не встановлена певна форма. Якщо сторони домовилися укласти договір у певній формі, він вважається укладеним після надання йому обумовленої форми. Договір в письмовій формі укладається шляхом складання одного документа, а також шляхом обміну документами електронним зв'язком. Договір укладається шляхом направлення оферти (пропозиція укласти договір) однієї зі сторін і її акцепту (прийняття пропозиції) іншою стороною. Договір визнається укладеним в момент отримання особою, яка направила оферти, її акцепту. Офертою вважається заповнене Вами на сайті Google Adsense заяву про бажання приєднатися до програми Google Adsense. А акцептом лист служби Google Adsense про прийняття Вас в якості учасника програми Google Adsense. Після отримання листа від Adsense можна стверджувати, що договір укладений. Форма нашого договору письмова. Ці основні положення визначають правовий статус партнерської угоди, що укладається між Google Adsense і веб-видавцями.
Податки РФ (федеральні податки, що встановлюються на всій території РФ), податки суб'єктів РФ (регіональні податки, що встановлюються на території суб'єкта) і податки муніципального освіти (місцеві податки, що встановлюються на території муніципального освіти) вичерпно закріплені в частині другій НК РФ. З вивчених мною 10 федеральних податків, 4 регіональних податків, 2 місцевих податків я виділив всього один податок, який повинен платити російський веб-видавець- це податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Батьківщиною прибуткового податку є Великобританія. Податку на доходи фізичних осіб присвячена глава 23 НК РФ. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку. Розглянемо кожен елемент податку на доходи фізичних осіб стосовно виплат Google Adsense.
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами. Податкові резиденти РФ - це фізичні особи, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 днів у календарному році. Відповідно ті фізичні особи, які фактично знаходяться на території РФ менше 183 днів у році, є нерезидентами. Не плутайте поняття нерезидент і іноземний громадянин. Можна бути одночасно громадянином РФ і нерезидентом, якщо громадянин РФ проживає в РФ менше 183 днів. Тобто платником податку є веб-видавець, який проживає на території Росії, якщо оперувати термінами Правил Adsense. Податок з доходів фізичних є обставиною, що породжує обов'язок платника податків сплатити податок. Об'єктом оподаткування стосовно веб-видавцеві Google Adsense визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел за межами РФ. У НК РФ вперше визначено перелік доходів, одержуваних від джерел в РФ і від джерел за межами РФ (за кордоном). Перелік доходів, перерахованих в ст. 208 НК РФ великий, і в нашому випадку, це виконання трудових та інших обов'язків, виконані роботи, надані послуги.
На цьому можливо малозрозуміла, теоретична, але потрібна з точки зору поняття тонкощів частина статті завершилася.
Порядок обчислення податку.
Податок на доходи фізичних осіб обчислюється за наступною схемою:
ПДФО = (податкова база - податкове вирахування) * податкова ставка
Припустимо. Ви отримали грошову суму від Google Adsense в розмірі 3000 рублів.
Початкові дані:
податкова база = 3000 руб.
податкова ставка = 13%
податкове вирахування = 0
ПДФО = (3000 - 0) * 13% = 390 рублів.
Наслідки несплати податку.
Платити податки чи ні кожен вирішує самостійно. Процедура і порядок обчислення ПДФО вище показані. У зв'язку з тим, що за будь-неправомірна дія (бездіяльність) суб'єкт податкових відносин повинен нести юридичну відповідальність, хочу Вам пояснити наслідки несплати податку. Відповідальність може бути передбачена Кримінальним кодексом РФ (кримінальна відповідальність) і передбачена Податковим кодексом (відповідальність за вчинення податкового правопорушення). У разі невиконання платником податків-фізичною особою в установлений термін обов'язки по сплаті податку податковий орган має право звернутися до суду з позовом про стягнення податку за рахунок майна, в тому числі грошових коштів на рахунках в банку і готівкових грошових коштів, даного платника податків. Крім того, за кожен день прострочення Вам необхідно буде заплатити пеню. Далі можливі два варіанти сценарію: відповідальність за податкове правопорушення (фактично адміністративна) або кримінальна відповідальність.
Фізична особа може нести відповідальність за податкове правопорушення з 16 віку. Передбачена НК РФ відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою. настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством РФ. Обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винність особи в його скоєнні, покладається на податкові органи. Несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій (бездіяльності) тягне за собою стягнення штрафу в розмірі від 20 до 40% від несплаченої суми податку.
Кримінальну відповідальність можна понести в двох випадках ухилення від сплати податків і (або) зборів: 1) перевищує 300 тис. Руб .; 2) перевищує 100 тис. Руб. У другому випадку необхідно, щоб ухилення тривало протягом трьох фінансових років поспіль і частка несплачених податків і (або) зборів перевищувала 10% належних до сплати сум податків і (або) зборів. Суб'єктами злочину є особи, які досягли 16 років. Кримінально караними способами ухилення від сплати податків і (або) зборів закон називає: 1) неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких є обов'язковим; 2) включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдиві відомості. Санкція норми передбачає відповідальність від штрафу до позбавлення волі до 3 років.
Удачі Вам і успіхів у всьому!
* Републікація Статті можливо при збереженні вихідного тексту, всіх реквізитів і підпису в кінці статті.