Про суть змін, особливості оподаткування, відрахування, пільги і терміни впровадження нової податкової системи і буде розказано в цій статті.
Об'єкти нерухомості фізичних осіб, що знаходяться в полі дії оподаткування за новим порядком
Під нові правила потрапили такі нерухомі об'єкти, як:
- житлові будинки,
- будинки і споруди на ділянках для ІЖС, ЛПГ, садівництва і городництва,
а також інші, які стосуються майна громадян:
- житлові приміщення (кімнати і квартири),
- гаражі і машино-місця (місця на парковці),
- єдині нерухомі комплекси, якщо в їх складі є хоч один житловий будинок або одне житлове приміщення;
- різні будівлі, споруди і приміщення,
- об'єкти незавершеного будівництва.
Нововведення не поширюється на такі об'єкти нерухомості, як:
- спільне майно багатоквартирного будинку,
- земельні ділянки.
Щодо земельних ділянок має сенс зробити деякі пояснення. Податок на землю, що розраховується з її кадастрової вартості, сплачується у багатьох регіонах Росії вже кілька років, тому зміни тут не передбачаються, щонайменше, до проведення наступної державної кадастрової оцінки земель.
В цьому і криється причина вилучення земельних ділянок з переліку нерухомих об'єктів майна громадян, податок на які тепер також буде обчислюватися з їх кадастрової, а не інвентаризаційної вартості.
Встановлені муніципальною владою процентні ставки земельного податку на такі ділянки не можуть перевищувати розмірів:
- 0.3% для ділянок для будівництва будинків або з уже зведеними житловими будівлями - ділянок для індивідуального житлового будівництва (ІЖС), для дачного і особистого підсобного господарства (ЛПГ), городництва і садівництва, ділянки сельхозназназначенія;
- 1.5% для інших земельних ділянок.
У чому відмінність інвентаризаційної і кадастрової вартості об'єктів нерухомості?
Використовувані терміни "інвентаризаційна вартість" і "кадастрова вартість", що постійно зустрічаються в багатьох документах на об'єкти нерухомості, можна "розшифрувати" за допомогою їх короткого порівняння.
Це відновна вартість об'єкта. Раніше ставилася тільки до будівель.
Включає всі витрати на будівництво об'єкта, враховує знос об'єкта, зміна цін на будівельні матеріали і будівельну продукцію, динаміку цін роботи і послуги, але не враховує вартість землі і деякі інші характеристики.
Встановлюється на дату визначення і вказується в технічному паспорті на об'єкт і в довідці про його інвентаризаційної вартості. Використовується зазвичай в розрахунках в державних органах і поки зберігає свої права.
Це розрахункова грошова сума, що відображає цінність (корисність) об'єкта нерухомості (земельної ділянки, квартири, будинки, приміщення і т.д.) при використанні за існуючим в конкретний період часу цільовим призначенням.
Цінність об'єкта визначає розмір податків на нього, орендної плати, його викупну вартість - чим вище кадастрова вартість об'єкта, тим більшим податком він обкладається, тим дорожче його оренда, тим дорожче він при продажу.
У чому відмінності цих видів вартостей? У тому, що інвентаризаційна вартість, розрахунок якої заснований на оцінці вартості об'єкта з собівартості його будівництва і зносу будівельних матеріалів, не може відповідати дійсній ціні і відобразити, наприклад, престижність об'єкту і його місця розташування, як це здатна точніше фіксувати кадастрова вартість. наближена до ринкової оцінки значущості, затребуваності і корисності об'єкта.
Яка з видів вартість вище? Відповідь очевидна - кадастрова, що враховує більшу кількість якісних характеристик об'єкта.
Особливості порядку обчислення податків на основі кадастрової вартості
В інших суб'єктах РФ, де робота щодо державної кадастрової оцінки об'єктів нерухомості не завершена, податок на майно буде розраховуватися за колишніми правилами - на основі їх інвентаризаційної оцінки із застосуванням спеціального коефіцієнта-дефлятора для ефективного і точного перерахунку економічних показників, виражених в грошовому обчисленні, відповідний індексом зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги):
сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування, помножена на коефіцієнт-дефлятор, тис.руб.
Встановлений для розрахунку податку на майно коефіцієнт-дефлятор дорівнює:
Відомості про інвентаризаційної вартості можна уточнити за місцем знаходження майна в підрозділі БТІ.
Перелік суб'єктів РФ, що вже прийняли рішення щодо переходу на новий порядок розрахунку податків, представлений на офіційному інтернет-ресурсі Федеральної наловити служби Росії. Ознайомитися з переліком регіонів можна тут.
Базові податкові ставки на нерухоме майно громадян
Базові ставки з податку визначено Податковим Кодексом РФ, а точніше, главою 32.
Розміри базових податкових ставок наступні:
- 0.1% від кадастрової вартості
- для житлових будинків;
- для житлових приміщень,
- для незавершених житлових будинків,
- для єдиних нерухомих комплексів, якщо в їх склад входить хоча б один житловий будинок або одне житлове приміщення;
- для господарських будівель або споруд площею не більше 50 м 2 на ділянках для ІЖС, ведення ЛПХ, дачного господарства, садівництва, городництва;
- для гаражів і машино-місць.
- 0.5% від кадастрової вартості
для інших об'єктів.
Діючі податкові ставки можна уточнити на офіційному сайті ФНС Росії (сервіс «Довідкова інформація про ставки і пільги з майнових податків») або в муніципалітеті, кадастрову вартість житла, будівель або гаража - на сайті Росреестра.
Про можливість зміни податкових ставок
Муніципалітетам надано право самостійного встановлення диференційованих ставок податків, знизивши їх до нуля або збільшивши в в 3 рази в порівнянні з базовою. В облік при цьому повинні братися кадастрова вартість об'єкта, його вид, місце розташування, вид територіальної зони, до якої відноситься об'єкт.
У різних регіонах Росії ця можливість активно використовується - в одних, наприклад, застосовується податкова ставка 0.1% для житлових будинків з кадастрової вартістю до 10 млн.руб. і 0.15% - для будинків, кадастрова вартість яких вище 10 млн.руб. в інших регіонах застосовується ставка для житлових будинків 0.1% незалежно від їх кадастру вартості.
Щодо пільг і преференцій
У новій системі оподаткування нерухомого майна громадян передбачені різні відрахування, пільги і застосування понижувальних коефіцієнтів.
Податкова база (кадастрова вартість) по ряду об'єктів зменшена:
- для квартири - на 20 м 2 загальної площі квартири;
- для кімнати - на 10 м 2 загальної площі кімнати;
- для житлового будинку - на 50 м 2 загальної площі будинку;
- для єдиного нерухомого комплексу, якщо до його складу входить хоча б один житловий будинок або одне житлове приміщення - на 1 млн. руб.
Значить це, що податок, наприклад, на квартиру площею 70 м 2 буде сплачуватися нема за всю площу, а за 50 м 2. А якщо ж, наприклад, площа кімнати складає 10 м 2. то її власник платити податок не буде взагалі.
Пільги, що враховуються при розрахунку податку на нерухоме майно громадян, збережені повністю, але введені обмеження, щодо того, що якщо собственнное-пільговик має кілька об'єктів, від оподаткування може бути звільнений тільки 1 з них - за вибором самого власника.
Так, маючи будинок і квартиру, власник, який має право на пільгу, на свій розсуд, вибере, наприклад, квартиру, якщо податок на неї виявиться вище, ніж на будинок, і буде сплачувати податок тільки на будинок.
Про терміни переходу до повної податковому навантаженні
Дізнатися розмір майбутнього платежу можна вже сьогодні, скориставшись сервісом «Розрахунок податку на майно фізичних осіб» на офіційному сайті Федеральної податкової служби Росії, а з податкові ставки, належні пільги і відрахування - або на сайті ФНС Росії. або в місцевому муніципалітеті.
Нове в земельному законодавстві - випуск ФЗ "Про ведення громадянами садівництва і городництва.". з особливостями якого можна ознайомитися тут.